Анализ и налога на прибыль

Блог

5. Составить аналитическую записку к проведенному анализу финансовых результатов, в которой необходимо отразить следующее:

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность собственного капитала.

Экономическая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации.

Практическая работа №2 Анализ динамики и структуры прибыли

Общая рентабельность отчетного периода показывает, сколько прибыли, остающейся в распоряжении организации, приходится на единицу выручки от реализации продукции, работ, услуг.

4. Построить линейчатую диаграмму динамики основных видов прибыли, сделать выводы о произошедших изменениях.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах.

2) какова динамика прибыли от продаж и прибыли до налогообложения;

3) какова доля прибыли до налогообложения в сумме прибыли от продаж, оценить влияние прочих доходов и прочих расходов на прибыль до налогообложения;

2. Открыть лист рабочей книги в MS EXCEL «Форма №2».

3. Заполнить аналитическую форму отчета о финансовых результатах.

Цель работы: получить практические навыки анализа рентабельности и проведения факторного анализа прибыли организации.

6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения

8. Налогооблагаемая прибыль (стр.1+стр.3-стр.4)

Но рост себестоимости способствовал уменьшению суммы налогооблагаемой прибыли.

9. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения

Таблица 5 — Расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли, тыс. руб.

размер льготируемых отчислений из прибыли.

Таблица 4 — Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.

Анализ и налога на прибыль

4. Прибыль от реализации продукции и услуг

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный фонд, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, платежи на социальное страхование, оказывают непосредственное влияние на чистую прибыль – через себестоимость продукции и прибыль от реализации – и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли.

После формирования прибыли отчетного периода, она корректируется для целей налогообложения.

На рассматриваемом предприятии не было доходов, которые облагаются по специальным ставкам и не производились отчисления в резервный фонд, так как резервный фонд в ООО «Статус» не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись, и предприятие не имеет льгот по налогу на прибыль.

доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;

Перейдя в подраздел с амортизацией, нами был получен отчет, в котором показано, в каком документе и на какую сумму произошла ошибка в равенстве.

На практике достаточно часто встречается, когда одна сумма в бухучете отразилась полностью, а в налоговый пошла лишь часть, либо вообще ничего. Для связки НУ и БУ и существует данное положение.

С пользовательской точки зрения в плане ввода информации ничего не изменяется. Бухгалтеру не придутся дополнительно вносить какие-либо данные. Достаточно правильно настроить программу.

Налоговый учет в 1С 8

Сам расчет налога на прибыль можно произвести автоматически при помощи обработки закрытия месяца, которая находится в разделе «Операции». Расчет производится одноименной регламентной операцией, расположенной в четвертом разделе.

На рисунке ниже видно, что суммы во всех трех движениях отражены как по дебету, так и по кредиту. Это следует из того, что в счетах 90.08.1 и 26 установлены флаги отражения в налоговом учете.

На главной форме отчета указывается период, за который мы хотим проанализировать данные и организацию. В схеме отчета показаны различные разделы, в которых сгруппированы данные. Перейти в любой из них можно нажав левой кнопкой мыши.

Для расчета налога на прибыль организации применяют особое положение бухучета – ПБУ 18/02. Несмотря на всю кажущуюся сложность, именно он позволяет учитывать разницы между бухучетом и налоговым учетом.

С точки зрения отчетности и внутренних расчетов изменения уже будут существеннее. В таком случае отчетность, например, оборотка, будет содержать детальную информацию о формировании налоговой базы. К ней относятся, например, данные по расчету налога на прибыль (68.04.02), 77 счет и т. д.

В данном случае под БУ подразумевается сумма по бухучету, которая состоит из части, отраженной по налоговому учету, а так же постоянной и временной разниц. Такая ситуация возникает из-за того, что не все суммы подлежат отражению в налоговом учете. Получается, что в бухгалтерском учете какая-то сумма может быть больше, чем в НУ. В результате возникают постоянные и временные разницы.

На рисунке ниже показано, что мы зашли в раздел «Расходы по обычным видам деятельности». Блок с амортизацией выделился красным, что означает невыполнение правила БУ = НУ + ПР + ВР.

Таким образом, как по дебету, так и по кредиту в налоговом учете суммы могут различаться, могут быть одинаковыми. Так же часто встречаются случаи, когда некая сумма не отражена в налоговом учете вообще.

Если вам необходимо рассчитывать налог на прибыль, настоятельно рекомендуется уточнить в программе, что ПБУ 18 будет применяться.

Показателем правильности введения информации является такое простейшее условие:

Анализирование правильности заполнения показателей и расчетов по налоговому учету лучше всего начинать со структурного блока, который называется «Налог». В нем приводится подробный анализ состояния и правильности заполнения налоговой документации, при котором осуществляется сравнение размера налога на прибыль по показателям НУ и по основным показателям бухучета с учетом списанных и признанных обязательств и активов.

Помощь в исправлении подобных ошибок в расчетах вам окажет своеобразный навигационный механизм между показателями и расшифровкой этих показателей.

Налог на прибыль в 1С: особенности расчета и проверки

Как правило, причиной возникновения неточностей расчетов и ошибок считаются операции, сделанные вручную, при проведении которых в 1С человек либо забывает прописать эту операцию в НУ, либо отражает ее с ошибками.

  • БУ – общая цена имеющихся у предприятия активов и обязательств в бухучете;
  • НУ – общая цена отображенных в налоговом учете предприятия активов и обязательств;
  • ПР – разница постоянная;
  • ВР – разница временная.

Расчет налога на прибыль в 1С производится по результатам прошедшего отчетного периода после того как произошло закрытие результатов отчетного периода. Проверку точности проведения этой операции можно осуществить, используя специализированный отчет, который называется «Анализ состояния НУ по налогу на прибыль». Рассмотрим этот вопрос на базе программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 8. 3.0» в соответствии со стандартом бухучета 18/02.

Учет проводимых расчетных операций по налогу на прибыль должен осуществляться соответственно Положению (стандарту) бухучета — ПБУ 18/02. Кроме того, необходимые для проведения вычислений нормы можно посмотреть в действующем Налоговом Кодексе.

Указатели, выходящие из блоков, которые называются «причина», ведут к блокам, которые называются «следствием».

Из-за различия в учете текущих обязательств плательщика налогов и его активов по нормативной документации, принятой чтобы вести регистры налогового и бухучета образуются величины, которые называются:

По этой причине для проверки того насколько точный расчет суммы налога нужно только изучить сальдо счета – в конце месяца этот счет в любом случае должен закрываться, а сальдо на начало следующего месяца должно равняться 0. Теперь необходимо проводить анализ результатов этого округления – другими словами, проверить обороты на таких счетах: 68.04.2 (99.09).

Необходимо учесть, что красным выделяются все элементы структуры, в которых были выявлены ошибки в задачах соблюдения требований положения 18/02.

В регистры программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 8 3.0» для того, чтобы обеспечить соответствие всем требованиям прописанным в положениях стали вести дополнительный учет разниц, как временных, так и постоянных, при оценивании реальной цены имущества, для того чтобы без ошибок считать сумму налога на прибыль.

Модель «Du Pont»может быть представлена формулой 4.43:

Анализ расчетов по налогу на прибыль

Коэффициент оборачиваемости запасов определяется по формуле 4.37:

где Пнер — нераспределенная прибыль в отчетном году (рассчитывается как разность чистой прибыли и дивидендов).

Особого внимания заслуживает анализ факторов, влияющих на деловую активность организации. Они могут быть сгруппированы следующим образом:

¾ конкурентоспособность продукции:чем выше конкурентоспособность, тем выше оборачиваемость запасов готовой продукции;

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности определяется по формуле 4.38:

¾ убытки от операций по уступке прав требования(после наступления срока платежа) — отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав прочих расходов налогоплательщика;

ОАср — среднегодовая стоимость оборотных активов, руб.

¾ отсрочка или рассрочка по уплате налога на прибыль;

Анализ деловой активности представлен коэффициентами оборачиваемости, показателями периода оборота и коэффициентами закрепления; при расчете показателей оборачиваемости сопоставляются показатели стоимости активов и выручки (расходов), при этом значения активов надо брать в среднегодовой оценке, однако в целях анализа динамики показателей оборачиваемости (особенно при анализе отчетности за один год) можно в расчетах использовать значения активов на начало года и конец года (сопоставляя их соответственно с выручкой (расходами) за предыдущий и отчетный год). Коэффициенты оборачиваемости активов показывают, с какой скоростью происходит преобразование активов в деньги, период оборота характеризует длительность одного оборота активов, а коэффициент закрепления отражает величину активов, необходимых для получения 1 рубля выручки.

¾ предоплата за реализуемую продукциюпри кассовом методе в целях налогообложения прибыли;

Модель «Du Pont» — одна из наиболее известных моделей факторного анализа рентабельности собственного капитала организации, она позволяет определить основную причину изменения рентабельности капитала. Необходимо отметить, что способ повышения рентабельности за счет трех перечисленных факторов зависит от специфики деятельности организации. В частности, за счет маржи может повышать рентабельность та организация, которая выпускает высококачественную продукцию для сегмента, характеризующегося достаточно высокими доходами и низкой ценовой эластичностью спроса по цене; при этом, очевидно, что удельный вес постоянных расходов должен быть достаточно низким, поскольку высокая маржа обычно сопровождается низким объемом производства и реализации. Кроме того, поскольку высокая маржа — это всегда стимул конкурентам войти на рынок, руководство организации должно быть уверено в достаточной защищенности рынка от потенциальных производителей. Если направлением повышения рентабельности собственного капитала является оборачиваемость активов, то обслуживаемый сегмент рынка должен характеризоваться высокой эластичностью спроса по цене и невысокими доходами потенциальных покупателей, т.е. в этом случае речь идет о массовом рынке, а, следовательно, производственные мощности должны быть достаточны для удовлетворения спроса. Повысить рентабельность собственного капитала за счет мультипликатора, то есть за счет наращивания обязательств, можно только в том случае, если, во-первых, рентабельность активов организации значительно превышает стоимость привлекаемых обязательств и, во-вторых, в структуре ее активов внеоборотные имеют небольшой удельный вес, что позволяет организации в структуре источников финансирования иметь значительный удельный вес непостоянных источников.

АНАЛИЗ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Анализ налогов является важнейшим элементом финансово-экономического исследования. Его роль в управлении государственными финансами и финансами субъектов хозяйствования, а также в регулировании социально-экономических процессов в обществе значительно возрастает в условиях свободного предпринимательства и рыночной конкуренции.

Как видно, цепочка взаимосвязи налогов и других сфер общественной жизни получается очень длинная, и анализу подлежит ее каждое звено по отдельности и в совокупности. Только тогда можно сделать объективные выводы и принять оптимальные управленческие решения.

Метод анализа «налоговых расходов» применяется в ФРГ с 1966 г., в Великобритании и Канаде — с 1979 г., во Франции — с 1980 г. и в других государствах. В Великобритании, к примеру, «налоговые расходы» отражаются в пятилетних планах государственных расходов и проходят по специальному разделу «прямые налоговые скидки и льготы». В России данный метод не используется и в законах о бюджете статья «н ал о го вы х расходов» отсутствует. Такое положение развязывает руки Правительству РФ и региональным органам власти по предоставлению дополнительных, не предусмотренных законодательством налоговых льгот, носящих больше индивидуальный характер. Ведь нигде же не зафиксирована и юридически не закреплена предстоящая норма «налоговых расходов» на очередной бюджетный год. Почему бы этим пробелом не воспользоваться!

риториальные органы законодательной и исполнительной власти, а также сами налогоплательщики, которые, естественно, управляют своими финансами, в том числе налогами, например, путем налогового планирования и т. д.), то субъектом анализа служит именно этот аппарат управления. На предприятиях это финансовая дирекция и его структурные подразделения (бухгалтерия, экономический отдел, отделы внутреннего аудита и прогнозирования), а также специальный налоговый агент или налоговый менеджер, который занимается только нamp;чоговыми вопросами, их планированием и анализом.

На последний показатель также оказывают существенное влияние налоговые льготы, предоставляемые законодательством налогоплательщикам. Во многих развитых странах мира широко используется метод анализа налоговых льгот, который называется методом подсчета «налоговых расходов». Он представляет собой анализ налоговой политики заключающийся в подсчете размера налоговых льгот, предусматриваемых законом.

Нф — фактически поступившая сумма налога в бюджет;

Важной частью анализа налогов является надлежащая его организация. Организационная работа состоит из следующих этапов: составление программы и алгоритма анализа, сбор необходимой информации, аналитическая ее обработка, оценка и обобщение результатов анализа и реализация ее материалов, каждый из которых имеет свое содержание (рис. 2).

При анализе налогов также применяется целый ряд приемов, заимствованных из других отраслей науки — математики, бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности предприятий, статистики и др. К ним относятся приемы группировки, элиминирования (прием цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, пересчета показателей), детализации (анализ), сводки (синтез), экспертной оценки, тс-

Построение схемы взаимосвязи показателей

Из всего сказанного следует, что вопросы анализа налогов, несмотря на их большое значение в развитии финансово-экономической науки, проведении эффективной налоговой политики, регулировании рыночной экономики и социальной сферы, остаются наименее разработанными и изученными. Современные методы и средства проведения анализа позволят значительно продвинуться вперед в этом направлении, что будет способствовать успешному переходу к рыночным отношениям, разработке долгосрочной налоговой стратегии и эффективной налоговой системы РФ

это, например, оценка и сопоставление работы различных отделов внутри одной натоговой инспекции (внутренний анализ) и различных натоговых инспекций одного региона, также региональных инспекций (внешний сравнительный анализ). факторный анализ — определение влияния отдельных факторов или причин на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования. Например, на объем налоговых поступлений в бюджет влияют такие факторы, как ставка налога, налоговая база, льготы, уклонение от уплаты, эффективность работы натоговых органов, налоговая дисциплина и др. ретроспективный, или исторический, анализ; международный анализ, т. е. анализ налоговых систем и налоговых механизмов различных стран с целью изучения взаимного опыта налогообложения и использования его положительных моментов.

Этот метод был предложен американским экономистом Э. Селигма- ном. Суть его заключается в подсчете относительного налогового бремени в разных странах путем сравнения средних размеров налога и национального дохода, приходящегося на одного человека в разных странах. Но и этот метод не лишен недостатков — слабая методологическая база и техника подсчета, несоответствие реальным показателям данных для расчета и т. п. Несмотря на это для анализа и оценки степени тяжести налогов используется в основном показатель ВВП или национального дохода и той доли, которая изымается в государственный бюджет в виде налогов, т. е. удельный вес налогов во вновь созданной стоимости. Чем выше он, тем меньше средств остается в распоряжении налогоплательщиков, уменьшается их уровень потребления и сбережения, предпринимательская активность и т. д. Окончательно установленной цифры, которой придерживаются государства, нет. Доля взимания зависит от богатства страны, ее потребностей в расходах и т. д.