Для каждого налогоплательщика равна ставка налога

Блог

Размеры налоговых ставок могут изменяться в соответствии с избранным методом налогообложения.

Твердые стаки – на каждую единицу налогообложения определен абсолютный размер налога.

Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от налоговой ставки.

Ставка налога и методы налогообложения

Маргинальные, фактические и экономические ставки:

Пропорциональная (для каждого равна ставка налога, она не зависит от базы налогообложения, с ростом базы пропорционально возрастает налог – налог на прибыль орг-ций).

Маргинальные – налоговые ставки, непосредственно указанные в налоговом акте.

регрессивная– процент налогового изъятия уменьшается по мере возрастания налоговой базы.

Равная (для каждого устанавливается равная сумма налога, не учитывается имущественное положение налогоплательщика = применяется в исключительных случаях).

Прогрессивная – с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Выбор прогрессивного налогообложения в большей степени основан на понятии диспозитивного дохода – дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически – это разница между совокупным доходом и доходом, который расходуется для удовлетворения первоочередных потребностей. Именно он определяет истинную платежеспособность лица. Естественно, что с ростом доходов уменьшается доля всех жизненно необходимых затрат и возрастат доля дисперционного дохода. При пропорциональномналогообложении совокупного дохода менее состоятельный налогоплательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный, так как доля меньше= необходима градация налога с учетом потребности человека.

Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения.По НК это величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

прогрессивная – увеличивается по мере возрастания налоговой базы, например, НДФЛ;

Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде % с облагаемого налогом дохода. Могут также представлять собой денежную сумму, приходящуюся на один объект налогообложения или показатель.

За налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

4. Скрытые системы прогрессии. В неких вариантах фактическая прогрессия достигается не методом установления прогрессивных ставок налога, а другими способами (к примеру, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в различные разряды) .

Существует несколько способов уплаты налогов.

При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения. С ростом базы налог растет пропорционально.

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

В противоположность прогрессивному способу налогообложения, при использовании способа регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки.

• имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Способы налогообложения

Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Примером регрессивной ставки является ставка государственной пошлины за обращение в суд или арбитражный суд. Так, с исковых заявлений имущественного характера, подаваемых в арбитражный суд, при цене иска до 100 тыс. руб. госпошлина составляет 4% цены иска, но не менее 2000 руб.; свыше 100001 руб. до 200 тыс. руб. — 4 тыс. руб. + 3% суммы свыше 100 тыс. руб., и т.д.

Процентные ставки установлены для НДС, и т. д.

Налоги, ставки которых устанавливаются в процентах от единицы обложения, называются квотативньши.

— Равные налоговые ставки соответствуют равному методу налогообложения, при котором для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Фактически в данном случае сумма налога (налоговый оклад) и налоговая ставка совпадают.

Применение нескольких видов ставок при обложении каких-либо объектов налогом одного вида носит наименование смешанного метода обложения.

При прогрессивной ставке налогообложения могут применяться две шкалы: простая и сложная.

По этому основанию различают ставки пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

— Процентные ставки устанавливаются в процентах от единицы налогообложения, например 13% с каждого рубля дохода физического лица.

В результате простой прогрессии увеличивающаяся ставка применяется ко всей налогооблагаемой базе. Так происходит, в частности, по транспортному налогу, за легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно уплачивали налог по ставке 5 рублей. за каждую лошадиную силу, а с мощности двигателя более 100 л. с. (до 150 л.с.) — по ставке 7 руб. за каждую лошадиную силу.

— Прогрессивные ставки резко (нелинейно) увеличиваются с ростом базы налога.

3. В зависимости от изменения размера налогооблагаемой базы налоговые ставки могут изменяться или оставаться неизменными.

— При применении твердых ставок на каждую единицу налога определен абсолютный размер налога, зафиксированный в денежном выражении. Например, ст.361 НК (Транспортный налог) установил размер годового налога с владельцев легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. в размере 7 рублей за лошадиную силу.

В зависимости от содержания различают ставки:

• маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;

• фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

• процентные ставки, когда с каждого рубля, например прибыли, предусмотрено 24% налога.

• повышенные ставки (например, кроме общей ставки при уплате налога на доходы физических лиц 13% имеются две другие — 30 и 35%);

• пониженные ставки. Так, при упомянутой общей ставке НДС пре­дусмотрены пониженные — 10% и нулевая ставка.

• равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанав­ливается равная сумма налога (например, налог на благоустрой­ство территории);

• экономические, определяемые как отношение уплаченного нало­га ко всему полученному доходу.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают:

В зависимости от способа определения суммы налога выделяют:

• общие ставки (например, НДС взимается по ставке 18%);

• твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения опре­делен зафиксированный размер налога (например, 70 коп. за 1 м2 площади);

При прогрессивной ставке налогообложения могут применяться две шкалы: простая и сложная. В результате простой прогрессии увеличивающаяся ставка применяется ко всей налогооблагаемой базе. Так происходит, в частности, по налогу с владельцев автотранспортных средств, когда, согласно п. 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 15 мая 1995 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды», за легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно уплачивали налог по ставке 50 коп. за каждую лошадиную силу, а с мощности двигателя более 100 л. с. — по ставке 1 руб. 30 коп. за каждую лошадиную силу.

Сложная (раскладная) прогрессия предусматривает разделение налогооблагаемой базы на части, каждая из которых облагается по своей, более высокой ставке. В этом случае налоговый оклад определяется как сумма нескольких составляющих. Примером сложной прогрессии является ставка подоходного налога, увеличивающаяся по мере роста совокупного дохода физического лица.

от 50 до 100 млн. руб. — 2 млн. 100 тыс. руб. + 3% суммы свыше 50 млн. руб.; от 100 до 500 млн. руб. — 3 млн. 600 тыс. руб. + 2% суммы свыше 100 млн. руб.; при цене иска более 1 млрд. руб. госпошлина составляет 16 млн. 600 тыс. руб. + 0,5% суммы свыше 1 млрд. руб., но не более тысячекратного минимального размера оплаты труда.

Равные налоговые ставки соответствуют равному методу налогообложения, при котором для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Фактически в данном случае сумма налога (налоговый оклад) и налоговая ставка совпадают. Примером равного налогообложения выступает подушное налогообложение, при котором каждый налогоплательщик уплачивает налог в определенной сумме, причем имущественное положение плательщика в данном случае практически не учитывается. Примером равного налогообложения служат некоторые местные налоги, предусмотренные подп. «ж» п. 1 ст. 21 Закона об основах налоговой системы, — налог на содержание милиции, налог на благоустройство и др. Ставка по этим налогам устанавливается в размере, не превышающем 3% установленного законом минимального размера оплаты труда. При установленном в 1997 году минимуме 83490 руб. для каждого гражданина-налогоплательщика этот налог может быть установлен в сумме, не превышающей 2505 руб. в год.

Пропорциональные ставки не изменяются при изменении размера налогооблагаемой базы, т. е. процент ставки фиксирован. Примером пропорциональной ставки служит ставка налога на имущество физических лиц — 0,1% оценочной стоимости имущества.

Регрессивные (дегрессные) ставки уменьшаются по мере увеличения налогооблагаемой базы. Примером регрессивной ставки является ставка государственной пошлины за обращение в суд или арбитражный суд. Так, с исковых заявлений имущественного характера, подаваемых в арбитражный суд, при цене иска до 10 млн. руб. госпошлина составляет 5% цены иска;

При исчислении налога ставка, как правило, — это то, на что умножается (умножитель). По конкретным налогам ставки могут устанавливаться не только в единственном числе (например, общая ставка по НДС — 20%, льготная — 10%), но и во множественном, по методу так называемых налоговых тарифов — в виде систематизированного перечня (в твердых суммах или процентах), — по которым облагаются различные товары, предоставляемые услуги и т. д. Наиболее типичным примером налоговых тарифов выступают таможенные тарифы.

Для каждого налогоплательщика равна ставка налога

Применение нескольких видов ставок при обложении каких-либо объектов налогом одного вида носит наименование смешанного метода обложения.

Процентные ставки устанавливаются в процентах от единицы налогообложения, например 12% с каждого рубля дохода физического лица. Процентные ставки установлены для налога на прибыль, НДС, акцизов и т- д. Налоги, ставки которых устанавливаются в процентах от единицы обложения, называются квотативными.

1. Ставка налога (норма налогового обложения) — размер налога, приходящийся на единицу налогообложения.

При применении твердых ставок на каждую единицу налога определен абсолютный размер налога, зафиксированный в денежном выражении. Например, Закон РФ от 18 октября 1991 г. «О дорожных фондах в Российской Федерации» установил размер годового налога с владельцев легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. в размере 50 коп.

Установление налоговых ставок является универсальным инструментом государственного регулирования экономики. Не случайно ставки некоторых налогов, имеющих большое значение для хозяйствующих субъектов (акцизы, пошлины), оперативно устанавливаются Правительством в зависимости от экономических условий и целей.

  • Земля и другие объекты природопользования налогом на имущество:
  • Г) экспорт и реализация товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров)

  • Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок:
  • какой метод налогообложения характеризуется равной ставкой налога для каждого налогоплательщика?
  • Изъятие посредством налогов части доходов организаций играждаг в пользу государственного бюджета – это… функция
  • В течение какого срока сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика?
  • В) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более 1,5% от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов);

  • Какой способ определения налоговой базы основан на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков?
    1. Какие ставки для каждого налогоплательщика устанавливают равные суммы налога?
    2. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами:
    3. Г) парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию

      Тест по налогам с ответами

      б) 1/100 действующей в это время ставки рефинансирования

    4. Какой способ определения налоговой базы основан на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков?
    5. В течение какого срока сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика?
    6. 12.Какой метод налогообложения характеризуется равной ставкой налога для каждого налогоплательщика?

      а) 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования;

    7. Уплачивает ли владелец транспортного средства налог, если оно находится в розыске?
    8. Реализация каких товаров облагается ставкой НДС 0%?
    9. Какие ставки рассчитываются как отношение уплаченного налога к налоговой базе?
    10. Со скольких лет физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений?
    11. Налоговый период по налогу на прибыль равен:
    12. В зависимости от способа определения суммы налога ставки бывают (выбрать неправильный вариант ответа)
  • Изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета – это… функция
  • Закрепленные и регулирующие налоги В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные и регулирующие соответственно.

    Источники налога. Источник налога — это средства, за счет которых может быть уплачен налог. Выделяют всего два источника налога — доход (основной источник) и капитал налогоплательщика (резервный источник).

    Ставка налога Ставка налога — размер налога на единицу налогообложения. В зависимости от метода установления ставки делятся на твердые и процентные (квоты). Твердые ставки устанавливаются в абсолютных единицах, а процентные — в процентах от единицы налогообложения. По своему содержанию ставки делятся на маргинальные, фактические и экономические. Маргинальные ставки указывают непосредственно в соответствующем законе о налоге. Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе, экономическая — уплаченного налога ко всему полученному доходу. Сравнение экономических и фактических ставок наиболее рельефно характеризует последствия налогообложения.

    Метод налогообложения Метод налогообложения — это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. При равном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается равна сумма налога. При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения. С ростом базы налог возрастает пропорционально. При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Выделяют четыре вида прогрессии:

    Налоговая база. Единица налогообложения. Под единицей налогообложения понимают единицу масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Налоговая база в свою очередь служит для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения.

    Презентация на тему: налог

    Раскладочные и количественные налоги Раскладочные (репартиционные) налоги исходят из потребности покрыть конкретный расход (например, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели), количественные (долевые, квотативные) налоги устанавливаются из возможности налогоплательщика заплатить налог.

    Понятие и роль налогов Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов. Так, налоги составляют 86% доходной части федерального бюджета. Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права. С юридической точки зрения, налог – установленная законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

    Общие и целевые налоги Целевые налоги могут вводиться по ряду причин. Во-первых, c психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Однако, такие налоги побуждают каждого контролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы. Во-вторых, целевые налоги придают большую независимость конкретному государственному органу. В-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов.

    Объект, предмет и масштаб налога Объект налогообложения — это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Понятию "объект налогообложения" близок по значению термин "предмет налогообложения", который означает признаки физического характера (а не юридического), которые обосновывают взимание соответствующего налога. Масштаб налога представляет какую-либо физическую характеристику предмета налогообложения, какой-либо параметр измерения, выбранный из множества возможных для исчисления налога.

    Субъект налогообложения Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. С понятием "субъект налогообложения" тесно связано понятие "носитель налога" — лицо, которое несет тяжесть налогообложения в итоге. Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения. Однако от имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем). Важную роль в налоговом праве играют экономические связи налогоплательщика с государством, строящиеся на основе принципа постоянного местопребывания (резидентства). Налогоплательщиков подразделяют на резидентов (имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве) и нерезидентов (не имеющих в нем постоянного местопребывания). У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов — только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

    Элементы закона о налоге Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностью элементов закона о налоге. Можно выделить существенные и факультативные элементы закона о налоге. Существенными элементами закона о налоге являются те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными. К ним относятся: налогоплательщик (субъект налога), объект налога, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы, налоговый период, единица налогообложения, налоговая ставка и метод налогообложения, порядок исчисления налога, отчетный период, сроки уплаты налога, способы и порядок уплаты налога. Факультативными элементами закона о налоге могут считаться те, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии надлежащего исполнения этого обязательства. К ним относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правоотношения, налоговые льготы.

    Виды налогов Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые (подоходно-имущественные) налоги взимаются в процессе приобретения и расходования материальных благ, косвенные (налоги на потребление) – в процессе их расходования. Примерами прямых налогов могут служить подоходный налог и налог на имущество, косвенных – НДС, акцизы и таможенные пошлины. Прямые налоги в свою очередь делятся на личные (налог на прибыль)и реальные (налог на имущество). Различие состоит в том, что личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли), а реальные – с предполагаемый.

    • произведенные налогоплательщиком непосредственно и исключительно на производство товаров и оказание услуг;
    • продвижение и (или) реализацию на рынке товаров (услуг);
    • консультационные и юридические услуги;
    • устранение недостатков, выявленных в ходе сопровождения, гарантийного контроля и эксплуатации;
    • подготовку, освоение и консервацию производства (строительства);
    • сохранность имущества;
    • подготовку кадров;
    • амортизационные издержки;
    • иные установленные законом расходы.

    Для нерезидентов в Республике Армения ставка налога на прибыль равна:

    Налоговый период налога на прибыль равен 1 году. Он должен быть уплачен до 25 апреля каждого налогового периода. При этом на налогоплательщиках лежит обязанность осуществлять предварительные платежи каждые 3 месяца (квартал), не позднее 15 числа последнего месяца квартала. Размер предоплаты по общему правилу составляет 18.75 % от общего размера выплаченного за предыдущий налоговый период суммы налога на прибыль. Ставка налога на прибыль для резидентов равна 20 %, а для инвестиционных фондов 0.01 % в отношении чистых активов. Налоговым законодательством Армении для крупных экспортеров товаров предусмотрены случаи с применением более низкой ставки налога на прибыль – 5 % и 2 %.

    Так, группа налогоплательщиков облагается ставкой налога на прибыль в 5 % при условии, что совокупная стоимость товаров, вывезенных из Армении или перемещенных в страны ЕАЭС в таможенном порядке «Экспорт», стоимость оказанных нерезидентам услуг за пределами Армении и осуществленных работ составляет не менее 40 миллиардов драм. Для той же группы налогоплательщиков с совокупной стоимостью поставок в 50 миллиардов драм предусматривается ставка налога на прибыль в 2 %. При этом группа налогоплательщиков должна соответствовать некоторым иным условиям, установленным в законе.

    Ставки и плательщики налога на прибыль в Армении

  • страховые возмещения, платежи перестрахования и доходы от перевозки (фрахта) – 5 %
  • дивиденды, роялити, доход от сдачи имущества в аренду, прирост стоимости имущества и иные пассивные доходы (кроме доходов от перевозки (фрахта), а также другие полученные из армянских источников доходы – 10 %
  • иные услуги, оказываемые нерезидентом, как и доходы нерезидента, полученные вне Армении в результате оказания услуг армянскому резиденту или зарегистрированному в Армении отделению нерезидента – 20 %
  • Однако следует учитывать, что под доходами не подразумеваются:

    Налог на прибыльявляется одним из видов прямых налогов в Республике Армения, который подлежит уплате со стороны созданных и зарегистрированных в Армении организаций и договорных инвестиционных фондов — за исключением пенсионных фондов — (резидентов), созданных зарубежом иностранных организаций, международных организаций (нерезидентов).

  • занятые в производстве сельскохозяйственной продукции в части дохода, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции, если удельный вес последней в валовом доходе не превышает десяти процентов;
  • фонды гарантирующие возмещение банковских вкладов;
  • всеармянский банк;
  • производители ручных ковров;
  • участники свободных экономических зон
  • и т. д.
  • Согласно налоговому законодательству Республики Армения, налог на прибыль не взимается с необходимых расходов и потерь, и при ведении налоговой отчетности необходимо вычитывать эти суммы из совокупного дохода. Расходы должны быть документально подтверждены. Под ними понимаются отток и уменьшение активов или увеличение обязательств, которые влекут уменьшение собственного капитала налогоплательщика. Среди них важно выделить расходы на:

    Объектом налогообложения для резидентов является полученная на территории Армении прибыль, а для нерезидентов — прибыль, получаемая из армянских источников. Эта прибыль складывается из положительной разницы между совокупным доходом налогоплательщиков и вычетов, а для инвестиционных фондов — чистые активы.

  • вклады участников в уставной капитал налогоплательщика;
  • положительная разница между ценой размещения и номинальной стоимостью акций;
  • объединяемые для совместной деятельности средства, если в налоговый орган предоставлено соответствующее заявление;
  • положительный результат от переоценки иностранной валюты и иных активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
  • суммы, сохраняемые в связи с налоговыми льготами, льготами по уплате сумм в государственные и муниципальные бюджеты и иные обязательные выплаты и пошлины;
  • иные суммы, устанавливаемые законом.
  • Нерезидент освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль:

    имущество (фонды) предприятий (юридических лиц). Поимущественные налоги в

    экономической деятельности актуальна проблема двойного налогообложения. Она

    наследства и т.д. влекут за собой необходимость уплаты соответствующих

    · существенное расширение прав местных администраций в области

    субъектов федерации; местные. Существенные изменения были внесены Указом

    отдельных отраслей предлагаются налоговые льготы в целях стимулирования

    При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка

    льготного налогообложения малого бизнеса;

    Метод налогообложения — это порядок изменения ставки налога в

    3. Односторонняя направленность налогообложения на изъятие

    · Поимущественные налоги — на личное имущество граждан и

    обусловливают обязанность уплатить налог.