Доходы от долевого участия в налоге на прибыль

Блог

25 000 руб.

  • В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме

    а кассовый метод запрещено применять банкам.

    Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

    • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
    • суммы полученных кредитных (заемных) средств;
    • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
    • денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
    • стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
    • стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
    • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
    • средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).
    • Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

    • от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
    • от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
    • от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.
    • Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

      ООО «Ромашка» занимается производством мебели.

      1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме

      Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи.

      Расчет налога на прибыль

      Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:

      • упрощенную систему налогообложения (УСН),
      • уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
      • уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

      60 000 руб.

    • Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили

      1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.

    • При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму

      350 000 руб.

    • Страховые взносы с заработной платы

      Не являются плательщиками налога на прибыль малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, для которых предусмотрена уплата единого налога на вмененный доход.

      В дополнительные шедулы может быть выделена прибыль от видов деятельности, облагаемых повышенным налогом по решению субъекта Федерации:

      • доходы от участия в других предприятиях;

      Закон о налоге на прибыль предусматривает два способа определения выручки. Основной состоит в том, что выручка равна сумме средств, полученной от реализации продукции (работ, услуг), уменьшенной на величину косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных пошлин). Дополнительный способ применяется в нескольких случаях: когда сделка заключена между взаимозависимыми лицами; если имели место бартерные операции; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении цены сделки более чем на 20% от обычного уровня цен. В этих случаях налоговый орган вправе определить сумму выручки на основе рыночных цен на реализованную продукцию (работу, услугу) с соблюдением ряда правил1.

      Плательщик определяет сумму налога самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета и отчетности. Налог рассчитывается, как правило, ежеквартально. В течение отчетного периода вносятся ежемесячные авансовые платежи, размер которых определяется методом «от достигнутого» либо на основе предполагаемой прибыли.

      2 См.: Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552/УСобрание актов Президента и Правительства Российской Федерации.— 1992.— № 9.— Ст. 602 (с изменениями и дополнениями).

      Некоторые особенности предусмотрены законодателем при определении прибыли от продажи ценных бумаг различных видов, принадлежащих предприятиям, не являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

      В себестоимость продукции включаются материальные затраты (приобретение сырья и материалов, ремонт оборудования), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления на восстановление основных производственных фондов, прочие затраты, связанные с производством и реализацией.

      Портал Юристъ — Ваш успех в учебе и работе

      • доходы (дивиденды, проценты) по ценным бумагам;

      Закон о налоге на прибыль устанавливает довольно много льгот. Органы государственной власти субъектов Федерации имеют право предоставлять дополнительные льготы в пределах сумм налога, зачисляемых в их бюджеты.

      Валовая (балансовая) прибыль предприятия, выступающая основой для определения налогооблагаемой прибыли, является результатом сложения сумм прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли от реализации иного имущества, принадлежащего налогоплательщику, и прибыли от внереализационных операций, т.е. непроизводственной (неосновной)деятельности.

      Перечень затрат, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли, до принятия специального федерального закона устанавливается Правительством РФ2.

      Статья 2. Объект налогообложения и порядок исчисления облагаемой прибыли

      Статья 9. О введении в действие настоящего Закона

      · сумму дивидендов физическим лицам при их инвестировании внутри предприятия в производственную и социальную инфраструктуру.

      ЗАКОН ТУРКМЕНИСТАНА О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

      1. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) на суммы, предусмотренные настоящей статьей.

      По предприятиям, имеющим доходы (включая доходы от аренды имущества и иных видов его использования) от казино, игровых автоматов с денежным выигрышем, проката видео-, аудиокассет и записей на них, валовая прибыль уменьшается на разницу между выручкой и расходами (включая расходы на оплату труда) от этих услуг.

      Порядок и сроки уплаты налога на прибыль определяются Главной государственной налоговой инспекцией Туркменистана по согласованию с Министерством экономики и финансов Туркменистана.

      · учреждения, осуществляющие реабилитацию инвалидов;

      · доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, роялти, за исключением доходов, полученных по государственным облигациям или иным ценным бумагам, а также доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Туркменистана, — по ставке 15 процентов;

      3. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

      Настоящий Закон не затрагивает налоговых привилегий, установленных международными договорами, общими нормами международного права и специальными соглашениями Туркменистана с другими госу дарствами.

      Валовая прибыль уменьшается на сумму,полученную от посреднической деятельности.

      При обмене товарами (работами, услугами), включая бартерные и иные операции натурального обмена (по импорту-экспорту), облагаемый оборот определяется в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Туркменистана.

      1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав;

      – проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

      – безвозмездно полученное имущество и т. п. Ряд доходов не являются объектом налогообложения, в частности полученные:

      Доходы, подлежащие налогообложению, подразделяются на две группы:

      Доходы от долевого участия в налоге на прибыль

      2) внереализационные доходы – доходы непроизводственного характера:

      – унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа;

      – в виде имущества (имущественных прав), полученного в форме залога или задатка;

      – от долевого участия в других организациях;

      Российские организации – юридические лица, созданные в соответствии с действующим законодательством РФ.

      – штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда;

      Иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а равно международные организации. К ним также относятся филиалы и представительства иностранных организаций, если они созданы на территории РФ. Такие организации должны уплачивать данный налог, не только осуществляя деятельность в РФ через постоянные представительства, но и получая доход от российских источников.

      Доходы (ст. 249–251) и расходы (ст. 252–270) определяются по правилам, установленным НК РФ. Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст. 290–300 НК РФ). Организации, совершающие операции с инструментами срочных сделок, определяют доходы и расходы с учетом ст. 301–303, 305 НК РФ.

      — внереализационные расходы — затраты, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров. К ним относятся расходы на содер­жание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; суммы безнадежных долгов; потери от стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций и т.п.

      Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

      проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета или вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

      Объект налогообложения и налоговая база. Объектом обложения на­логом на прибыль является прибыль (П), определяемая:

      Для определения доходов могут применяться следующие методы — ме­тод начислений и кассовый метод:

      Налог на прибыль является важнейшим элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог — он полностью зависит от конечного финансового ре­зультата хозяйственной деятельности организаций.

      При определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль не учитываются следующие расходы:

      Доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, подразделя­ются на две группы:

      • общая налоговая ставка. В настоящее время общая налоговая ставка составляет 20% и распределяется по бюджетам:

      для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ че­рез постоянное представительство -полученные через постоянные предста­вительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

      Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в государственном регулировании экономики. Налог на прибыль, исполняя роль налогового ры­чага, позволяет государству активно влиять на экономические процессы, сдерживая или стимулируя те или иные виды деятельности. Этот налог дос­таточно эффективно используется при регулировании инвестиционной ак­тивности, развитии малого бизнеса, привлечении в страну иностранного ка­питала путем предоставления различных льгот и установления дифференци­рованных налоговых ставок. Таким образом, первичными являются стимули­рующая и регулирующая функции налога. Фискальная функция налога на прибыль вторична.

      Организации обязаны хранить документы, подтверждающие сумму по­несенного убытка в течение всего срока уменьшения налоговой базы на сум­му полученного убытка.