Исполнение обязательств по уплате налогов и сборов

Блог

Перечисленные элементы налогообложения именуют, как правило, существенными или обязательными. Вместе с тем существуют и дополнительные (или факультативные) элементы юридического состава налога. Так, в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Следует заметить, что предусмотренные в ст. 17 НК РФ элементы налогообложения в теории налогового права

Исполнение обязательств по уплате налогов и сборов

Таким образом, если законодатель не установил или не определил хотя бы один из перечисленных обязательных элементов налогообложения, налог не должен считаться установленным и обязанности по его уплате не возникает.

Юридический анализ указанного конституционного положения позволяет сделать следующий вывод о содержании рассматриваемой обязанности. Содержание обязанности по уплате налогов и сборов заключается в наличии у налогоплательщика (плательщика сбора) лица правовой обязанности уплатить законно установленный, правильно исчисленный, в определенном размере, с соблюдением установленного порядка и срока налог или сбор.

С учетом системообразующего характера и значения обязанности налогоплательщиков или плательщиков сборов участвовать в расходах государства отдельные авторы кратко именуют обязанность по уплате налога (сбора) общим термином «налоговая обязанность». Это узкий подход К определению объема понятия «налоговая обязанность налогоплательщика или плательщика сбора».

Поэтому, дабы избежать путаницы, следует помнить, что рассматриваемая обязанность является главной, конституционной, но не единственной налоговой обязанностью налогоплательщиков и плательщиков сборов.

именуют так же «элементами юридического состава налога», что представляется нам юридически и экономически более уместным. Вместе с тем в литературе можно встретить и другие термины, обозначающие это понятие, например — «элементы Закона о налоге», «структура налога», «элементы налога» или даже «анатомия налога».

При этом следует помнить, что не всякий налог, установленный и введенный на той или иной территории по выраженной в соответствующем акте воле государства или территориально-административного образования (например, субъекта Российской Федерации или муниципалитета), порождает возникновение у указанных в нем в качестве налогоплательщиков лиц обязанность уплатить такой налог.

основания возникновения, приостановления и прекращения Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов Основания приостановления обязанности по уплате налогов и сборов Основания прекращения обязанности по уплате налогов и сборов Общий порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Порядок исчисления налогов (сборов) Порядок уплаты налогов (сборов) Сроки уплаты налогов (сборов) Отдельные особенности исполнения обязанности уплате налогов и сборов Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации организации Исполнения обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего физического лица Исполнения обязанности по уплате налогов и сборов недееспособного физического лица Обязанность по уплате налогов и сборов: понятие, основания возникновения, приостановления и прекращения

При установлении сборов в качестве обязательных элементов должны быть определены: плательщики сборов; объект обложения; облагаемая сбором база и ставка сбора.

Налог считается установленным только при наличии юридического факта определенности налоговой обязанности, т. е. когда в совокупности определены налогоплательщики и следующие обязательные элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Безусловно, эти обязанности носят по отношению к основной конституционной обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов, — обязанности по уплате налогов (сборов) — производный и обеспечительный характер. Поэтому понятие «налоговая обязанность налогоплательщика или плательщика сбора» включает в себя как обязанность по уплате налогов (сборов), так и иные обязанности таких участников налоговых правоотношений, установленные налоговым законодательством.

Основаниями направления требованияоб уплате налога могут выступать:

Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

При этом непосредственной целью мероприятий налогового контроля является:

5) контроль за расходами физических лиц и др.

5. Зачет и возврат излишне взысканного налога (сбора) и пени. Правила зачета и возврата сумм налога (сбора) и пениприменя­ются в отношении налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов. Налоговый орган, установив факт излиш­него взысканияналога (сбора) или пени, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня уста­новления этого факта. По общему правилу излишне взысканная сумма денежных средств подлежит возврату налогоплательщику. Однако при наличии у него недоимки по уплате налогов и сбо­ров или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюд­жету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику из­лишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки.

1) пропуск срока уплаты налога вследствие игнорирования налогоплательщиком налогового уведомления об уплате налога;

8. Налоговая тайна. Налоговую тайнусоставляют любые све­дения о налогоплательщике, полученные налоговым органом, орга­ном налоговых расследований, органом государственного внебюд­жетного фонда или таможенным органом, за исключением сле­дующих:

а) реорганизации или ликвидации фискальнообязанного лица;

1) вводная частьвключает общие сведения о проводимой проверке и проверяемом налогоплательщике, в частности: но­мер акта проверки; наименование проверяемой организации, ее ИНН или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН; наименование места проведения проверки; дата акта проверки (дата подписания акта лицами, проводившими проверку); Ф.И.О., должности, классные чины лиц, проверяющих с указанием на­ именования налогового органа; дату и номер решения налогово­го органа на проведение выездной налоговой проверки; указа­ние на вопросы проверки; период, за который проводится про­верка; даты начала и окончания проверки; фамилии, имена и отчества всех руководителей и главных бухгалтеров организации либо лиц, исполняющих их обязанности в проверяемом перио­де; адрес места нахождения организации (постоянного места жительства индивидуального предпринимателя); сведения о на­личии лицензируемых видов деятельности; сведения о фактически осуществляемых фискальнообязанным лицом видах финансовохозяйственной деятельности, в том числе о видах деятельности,

3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

После этого руководитель или заместитель руководителя нало­гового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт и до­кументы (материалы), представленные налогоплательщиком.

2) юридической квалификации статуса и характера деятель­ности налогоплательщика.

Постановка налогоплательщика на учет осуществляется со­ответствующим налоговым органом в течение 5 дней со дня по­дачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдается

1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не пр

на телефон придет ссылка на файл выбранного формата

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Порядок исполнения налоговой обязанности регламентируется ст. 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Если вам нужен индивидуальный подбор или работа на заказа — воспользуйтесь этой формой.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику – физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;

1) общий порядок, основанный на добросовестном поведении налогоплательщика, соблюдении им законодательства о налогах и сборах;

2) принудительный, выраженный во взыскании сумм задолженности с имущества налогоплательщика, его денежных средств.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

10. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

8. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

12. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.

3. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.