Налог на имущество отражается на счете

Блог

Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.

Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.

Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.

Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.

Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.

Кредиторская задолженность — счет для проведения расчетов нужно выбрать правильно. В бухгалтерском учете для каждого вида такого рода задолженности используется конкретный счет. В статье мы подробно рассмотрим, какие счета следует применять для разных видов кредиторской задолженности.

Как кредиторская задолженность отражается на счетах

Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.

Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.

Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 — приобретен товар, материалы или услуги.

Ставка налога составляет 2,2 % в расчете на год, но региональные власти имеют право ее понизить. Это означает, что в течение года организация должна заплатить государству не более 2,2 % от средней остаточной стоимости своих основных средств в этом периоде.

Транспортный налог – это налог на владельцев транспортных средств.

Правила исчисления транспортного налога

Налог на имущество организаций

По итогам отчетных периодов рассчитываются авансовые платежи по налогу на имущество организаций как произведение налоговой базы на ставку налога, деленное на 4.

• в отношении остальных воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговым периодом по данному налогу установлен календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I, II и III кварталы, хотя субъект Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. Сумма авансового платежа исчисляется в размере одной четверной произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог призван компенсировать государству хлопоты, которые создают ему автомобили и другие транспортные средства. Хотя подобная компенсация уже заложена в других налогах: в акцизе на производство бензина и других видов топлива и в акцизе на производство автомобилей. А действия государственных органов по регистрации транспортных средств и техническому осмотру оплачиваются конкретными сборами. Так что транспортный налог с точки зрения экономического и здравого смысла представляется несколько надуманным.

Объектом налогообложения являются основные средства, числящиеся на балансе налогоплательщика. Для целей налогообложения основные средства учитываются по остаточной стоимости. Следовательно, налогообложению подлежит стоимость основных средств, отраженная на счете 01 «Основные средства», за вычетом суммы их амортизации,

Экономический смысл налога на имущество организаций

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные согласно законодательству Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 лошадиных сил, а также некоторые другие более мощные транспортные средства общественно полезного предназначения.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Таким образом, исчисленная сумма налога на имущество, по нашему мнению, должна отражаться по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Проводки по налогу на имущество

Галина, не совсем согласна с Вами. Если имущество используется в производственной деятельности компании, отражение налога на имущества на 91 счете некорректно, т.к. неправильно будет сформирована себестоимость продаж. Я думаю, нужно смотреть, что это за имущество, и от того, как оно используется, распределять начисленный налог на имущество между счетами 20, 23, 25, 26.

для организаций, занимающихся производством, изготовлением ГП, строительством, выполнением работ — лучше начислять налог на имущество несколькими проводками, в зависимости от участка использования имущества (20, 26, 91).

Я, конечно, утрирую, но, как говорится, "Баба-Яга против" налога на имущество на счете 91! На счета затрат — ради Бога! Причем на те, на которые Вы сами решите в учетной политике. Для организации, которая заимается оказанием услуг, это либо 20, либо 26 (в зависимости от того, как построен учет).

P.S. Сколько бы Баба-Яга не противилась, она всегда "остаётся с носом".

Если поступить как советует melik про закрепление порядка начисления налога на имущество, то это избавит от метания между 20, 26, 91 счетами и распределением налога. Считаю, что так рациональнее.

для организации, занимающейся оказанием услуг, нет смысла относить начисление данного налога на производственные счета, можно сразу на 91;

(актуально по состоянию законодательства на июль 2010 г.)

Согласно п. 15 ПБУ 10/99 "Расходы организации" прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.

Наталия, вот тут позволю себе с Вами не согласиться.

При этом в силу п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Очевидно, что суммы исчисленного налога на имущество не могут считаться расходами непосредственно связанными с изготовлением продукции (выполнением работ, оказанием услуг), соответственно, на наш взгляд, они должны учитываться в бухгалтерском учете как прочие расходы.

Чтобы принять правильное решение посмотрите ещё обсуждение этого вопроса здесь: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=7455 .

Базой является кадастровая стоимость имущества.

Хотелось бы тему поднять. Как «ручками»? Согласно статье 378.2. нал. Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении определенных видов недвижимого имущества будет определяться как его кадастровая стоимость.

Несмотря на то, что это не основное средство, с 2015 года такое помещение тоже может облагаться налогом на имущество (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Например, если организация приобрела жилое помещение для перепродажи, то в бухучете оно может быть отражено на счете 41 «Товары».

В нашем регионе в базу по налогу на имущество теперь включается не только имущество, которое числится на счете 01 «Основные средства в организации», но и недвижимость (квартиры и т.д.), которая числится на 41 счете «Товары для перепродажи».

Рисовод, я не об этом. Как в БП товары сделать имуществом, чтобы они в декларацию попадали?

PavelLE, я думаю — никак. Только «ручками» как то. Но ведь и, наоборот, на 01 счете может учитываться имущество, подпадающее под «кадастровый» расчет базы. Его тоже надо как-то «отделять».

Жилые дома и жилые помещения признаются объектами обложения налогом на имущество независимо от того, к какой группе активов они отнесены в бухучете.

Возможно ли в Бухгалтерии предприятия 2.0 формирование декларации по налогу на имущество автоматически с учетом 41 счета?

PavelLE, 41 счет не при чем. Если налоговая база отдельных объектов недвижимог.о имущества должна определяться по кадастровой стоимости (не среднегодовой), то не важно на каком счете учитывается это имущество. И так во всех «регионах».

Налог на имущество на 41 счете

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.
  • Согласно п. 17 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее ПБУ 10/99) расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). А в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

    Порядок учета начисленных к уплате сумм налога на имущество организации следует раскрыть в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

    Налог на имущество организации: о порядке учета сумм к уплате

    Для целей ПБУ 10/99 расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами. Таким образом, суммы налога на имущество могут отражаться в качестве прочего расхода по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".

    На основании п. 7.1 Порядка сумма начисленного налога на имущество, организации, применяющие метод "по начислению", отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со ст. 318 НК РФ, по строке 040 и по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации.

    Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация) и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Порядок), действующие в настоящее время, утверждены приказом ФНС от 22.03.2012 N ММВ-7-3/[email protected] "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка её заполнения".

    О том, как организации, применяющей общий режим налогообложения, учитывать суммы налога на имущество, исчисленные с применением метода «по начислению», а также как отразить соответствующие сведения в декларации по налогу на прибыль рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Марина Пивоварова и Елена Королева.

    Так, если организация осуществляет производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) и большинство основных средств используется непосредственно в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих целей, то, полагаем, организация вправе налог на имущество, начисленный к уплате в бюджет, учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности.

    По разъяснениям Минфина России, в письмах от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16 и от 05.10.2005 N 07-05-12/10 налог на имущество относится к расходам по обычным видам деятельности. И в соответствии с Планом счетов сумма налога (авансового платежа) на имущество организаций отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

    Учитывая то, что в нормативных актах нет предписаний, на каком счете учитывать суммы налога на имущество, в соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" организация вправе самостоятельно, исходя из специфики своей деятельности и структуры основных средств, установить, относятся ли суммы начисленного к уплате налога на имущество к расходам по обычным видам деятельности или учитываются в составе прочих расходов, предусмотрев соответствующий порядок в учетной политике.

    Организация применяет общую систему налогообложения, при исчислении налога на прибыль она применяет метод начисления. На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать начисление налога на имущество? Как должен отражаться налог на имущество в налоговом учете? В какой строке декларации по налогу на прибыль отражается данный вид расхода?

    Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

    Так, в соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

    Непосредственно в пользование другого юридического лица здание было передано 01.02.16 г. Действия соглашения равно 48 мес. При этом полезное использование объекта – 15 лет.

    Причем им может остаться как поставщик услуги, так и её получатель. Имеются определенные нюансы.

    Длительность действия заключенного соглашения составляет 48 мес. Суммарная цена приобретаемого – 1000 000. НДС не учитывается в рассматриваемом случае.

    • если приобретается что-либо – оплату может осуществлять:
      • их собственник;
      • предоставляющий продукт;
      • предприятия, владеющие по праву хозяйственного пользования (на основании п.п.3 п.12 ст.№378.2 НК РФ);
    • не являющееся недвижимостью – в таком случае вне зависимости от условий составления договора плательщиком является тот, на чьем балансе находится (на основании п.1 ст.№374 НК РФ).
    • Средняя цена рассматриваемого оборудования для осуществления различных вычислений (руб.):

      Если же на приобретенную таким образом собственность не налагается в соответствии с НК РФ какая-либо пошлина, то нет необходимости оплачивать её ни предоставляющему продукт, ни получающему его.

      Почти во всех без исключения случаях при оформлении рассматриваемого типа продукта он отражается именно на балансе лизингодателя. В таком случае в обязательном порядке вся информация, отчетность присутствует на специальном счете №03 «Доходные вложения». Также информация отражается на балансовом счете №001 «Арендованные основные средства».

      Если имеет место прекращение действия договора рассматриваемого типа досрочно, то в таком случае полная пошлина на приобретаемое должна платить сторона, являющаяся действительным собственником.

      Как оплачивать налог на имущество в лизинге в 2018 году

      В случае если приобретаемое обозначается на балансе арендатора – он должен отражать информацию по нему опять же на специальном счете — №01.

      Это в первую очередь зависит от даты отражения в балансе предприятия. Если отражение имеет место до 01.01.13 г. – то осуществлять начисление необходимо в обязательном порядке.

      Важно помнить, что заключаемый в таком случае договор обязательно должен соответствовать законодательным нормам. В противном случае он попросту будет признан ничтожным на юридическом уровне.

      Учет установок осуществляется непосредственно на балансе получателя. Вычисление амортизации осуществляется линейным образом. При формировании бухгалтерского учета делаются соответствующие записи в отчетности.

      Главной целью данной статьи является вооружение налогоплательщика дополнительными аргументами, которые призваны помочь сформировать собственную позицию по рассматриваемому вопросу, быть активным в отстаивании своих интересов, забыть выражение: «Так мне сказали в налоговой инспекции».

      Автор в последних строках остановится на оптимистической ноте: Закон един для всех — для налогоплательщика, для Минфина РФ и для ФНС РФ. По сути, августовское, а потом и сентябрьское письма Минфина наконец- то стремились внести определенность в трактовку Закона.

      Давайте определим расположение позиций противостоящих сторон на налоговом поле.

      Это Письмо — характерная типовая отписка, одна из тысяч подобных. В нем прослеживается уход от поставленного вопроса и сплошная недосказанность в каждом абзаце. Указывая, что предмет лизинга учитывается в составе бухгалтерского счета 01 «Основные средства» в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, в том числе с Приказом Минфина РФ № 15, МНС забыло сделать маленькую приписку «лизингополучателем», именно об этом говорится в п. 8 указанного Приказа. И второе утверждение этого Письма, что порядок налогообложения основных средств лизинговой компании не отличается от общеустановленного, не закончено. Надо было уточнить: «По основным средствам лизинговой компании, не предназначенным для предоставления по договорам финансовой аренды (лизингу)».

      Теперь видно, что позиции МФ РФ и ФСН разошлись. Но истина одна, и она вытекает из Закона, хотя это и не нравится сотрудникам фискальных органов. Но уже какая- то подвижка есть, и она отражена в упомянутом автором Письме УМНС по Томской области.

      Комментарий некоторых формулировок этого Письма МНС будет дан ниже.

      При этом делается проводка: Д-т сч. 03 К-т сч. 08. Учтите, что в противном случае у налоговых органов имеются основания заподозрить факт использования имущества в производственной деятельности предприятия в качестве объекта основных средств. Если организация до заключения договора аренды или лизинга использовала купленный или построенный объект в производственных целях хотя бы один день, то он должен быть принят к учету на счете 01. То же самое можно сказать и об имуществе, приобретенном специально для сдачи в прокат.

      Дело «О счете 03»

      Это первоначальная позиция Минфина РФ, от которой он уже отступает, а также грамотных и «зубастых» налогоплательщиков и специалистов в области налогового законодательства. Она заключается в следующем: объекты имущества, изначально предназначенные для предоставления за плату во временное пользование с целью получения дохода, в том числе по договорам лизинга или договорам аренды, могут быть поставлены на учет на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и исключены из объектов, облагаемых налогом на имущество.

      Действия Минфина РФ, отраженные в этих и других документах, можно охарактеризовать фразой: «Шаг вперед, два назад».

      Безусловно, Письмо МФ РФ — ненормативный документ.

      Кроме пресечения схем поводом для корректировки п. 1 ст. 374 НК РФ может послужить факт искажения экономической сущности налога на имущество. Как основные средства, так и доходные вложения служат для целей получения дохода, а потому и те и другие, по идее, должны облагаться налогом. А в настоящее время получается, что договор лизинга, при котором имущество передается на баланс лизингополучателя, менее привлекателен в плане налога на имущество по сравнению с договором, при котором имущество остается на балансе лизингодателя.

      Это можно подтвердить наличием заключенных договоров лизинга или аренды за весь период использования имущества. Организация может сделать исправительную запись: сторно Д-т сч. 01 К-т сч. 03. При этом необходимо оформить бухгалтерскую справку, в которой указать причину исправлений — ошибочность учета финансовых вложений на счете 01. Лизинговой компании не надо даже проявлять смелость, чтобы сделать это. Преодолеть же осторожность и пересчитать за все предыдущие с 01.01.2004 отчетные периоды уплаченные авансовые платежи по налогу на имущество, потребовать вернуть или зачесть переплату, возможно, означает поставить себя в конфликтную ситуацию с ИМНС.