Налог на прибыль Налогоплательщики Объект налогообложения

Блог

Налог на прибыль организаций является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение — обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров, услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична. В налоговой схеме он определен как федеральный налог, распределяемый в пропорции по двум уровням бюджета в соответствии с законодательными актами о формировании бюджета страны на каждый финансовый год. Следовательно, налог на прибыль — регулирующий налог. Уплата налога на прибыль сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиками дополнительного налогового учета, поскольку установленный Налоговым кодексом РФ порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка, действующего в бухгалтерском учете.

Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль для некоторых категорий организаций. В частности, не уплачивают налог на прибыль организации:

3) участники консолидированной группы налогоплательщиков. Организации, являющиеся ответственными участниками данной группы признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой группе налогоплательщиков.

5.6 Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет

Также в связи с предстоящим проведением Олимпиады в г. Сочи отдельные иностранные организации не признаются налогоплательщиками в отношении ряда доходов (п.2 ст. 246 НК РФ).

5.2 Классификация доходов при налогообложении прибыли.

— участники проекта «Инновационный центр «Сколково» при соблюдении определенных условий.

5.3 Классификация расходов при налогообложении прибыли.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

Объект налогообложения. Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация (ст. 247НК РФ) (таблица 5.1).

5.4 Методы признания доходов и расходов.

— применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес. Указанные выше организации не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. п. 2, 3 ст. 275, п. п. 4, 5 ст. 286, ст. 310, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). В частности, указанные организации должны перечислить в бюджет налог на прибыль: при выплате дивидендов (п. п. 2, 3 ст. 275 НК РФ); при выплате определенных доходов иностранным организациям (п. 1 ст. 309, ст. 310 НК РФ);

Иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а равно международные организации. К ним также относятся филиалы и представительства иностранных организаций, если они созданы на территории РФ. Такие организации должны уплачивать данный налог, не только осуществляя деятельность в РФ через постоянные представительства, но и получая доход от российских источников.

– унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа;

27. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2) внереализационные доходы – доходы непроизводственного характера:

– штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда;

Российские организации – юридические лица, созданные в соответствии с действующим законодательством РФ. Российские организации должны уплачивать данный налог из всех источников.

– от долевого участия в других организациях;

1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав;

Объектом налогообложения является прибыль организации, а именно разница между доходами и расходами. Российские и иностранные организации, которые работают в РФ через постоянные представительства, рассчитывают прибыль одинаково. Иностранные организации учитывают доходы (расходы), полученные (произведенные) в РФ.

Доходы, подлежащие налогообложению, подразделяются на две группы:

Налогоплательщиками данного налога не являются организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход.

Доходы (ст. 249–251) и расходы (ст. 252–270) определяются по правилам, установленным НК РФ. Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст. 290–300 НК РФ). Организации, совершающие операции с инструментами срочных сделок, определяют доходы и расходы с учетом ст. 301–303, 305 НК РФ.

— расходы на ликвидацию имущества, при выводе из эксплуатации.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

16. Налог на прибыль: классификация доходов и расходов, порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, необлагаемые доходы; расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Налог на прибыль Налогоплательщики Объект налогообложения

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

— организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением 22 олимпийских игр;

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

Расходы, не учитывающиеся в целях налогообложения:

— материальные расходы (списываются как сырье и материалы);

Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом с месяца который следует за месяцем , в котором остаточная стоимость =20% от первоначальной стоимости, амортизационные начисления в следующем порядке:

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Рентабельность собственного капитала показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в предприятие собственниками:

Рентабельность продаж (реализации) характеризует процент прибыли, получаемый предприятием с каждого рубля выручки от реализации продукции:

где Зпосх и Зпер — постоянная и переменная части затрат на производство продукции (в нефтедобыче примерно 65 и 35% соответственно), Ц — цена продукции.

Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 24% и распределяется между бюджетами различных уровней в процентном отношении в соответствии с законодательством.

Рентабельность производства — это отношение балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ) и оборотных средств (ос):

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. 3.

8, 3

Наличие обобщающего Пока,зателя, рассматриваемого как критерий оценки эффективности деятельности, позволяет создать полную картину финансового и экономического состояния предприятия.

При расчете любых налогов, в частности и налога на прибыль, необходимо различать два фактора в формировании величины налоговых поступлений: —

х иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

где Пнр — прибыль предприятия нераспределенная;

Рентабельность продукции определяется как отношение балансовой прибыли к затратам на производство продукции:

для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; 2)

— рационализацию товарной структуры экспорта и импорта;

Налогоплательщики имеют право на освобождение от обязанностей по уплате налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяцев сумма выручки от продажи товаров работ и услуг без учета налога не превысит в совокупности 2 млн. руб.

— органами государственных внебюджетных фондов и их региональными и местными подразделениями другими государственными структурами.

— налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль организаций, ЕНВД.

Налоговая политика находит свое выражение в установлении перечня налогов, числа налогоплательщиков, налоговых ставок, налоговых льгот и т.д.

2) товаров для детей (швейных трикотажных изделий, обуви, канцтоваров, игрушек, подгузников);

Т.о., объект налогообложения – юридические факты или действия состояния, события, которые предусматривают обязанность субъекта уплатить налог.

Налог на имущество организаций(гл. 30 НК РФ)

Налоговым периодом с 1 января 2008 г. устанавливается как квартал.

— косвенные – вытекают из хозяйственных оборотов или операций, включаются в цену товаров, работ и услуг и соответственно оплачиваются покупателями (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

Воспроизводственная функция реализуется через платежи: земельного налога, налога на добычу полезных ископаемых, сбора за пользование объектами животного мира и водных ресурсов, транспортного налога, т.е. способствует воспроизводству определенных видов ресурсов.

1) непрерывная работа совершенствования законодательства;