Налоговые льготы налога на имущество организаций

Блог

Все специалисты по бухгалтерскому учету прекрасно знают, что не все основные фонды будут способствовать пополнению бюджета. Есть ряд таких категорий, которые прописаны в Налоговом кодексе, и они будут полностью освобождаться от налогового обременения. Даже несмотря на то, что на них производится полный бухгалтерский учет.

Каковы льготы по налогу на имущество организаций

Организации в данном случае имеют определенную защиту со стороны государства, в том плане, что именно на уровне государственной власти определяются возможности получения льгот и скидок для некоторых типов предприятий.

  • полное освобождение собственности от налогообложения;
  • предоставление пониженной налоговой ставки при налогообложении;
  • снижение показателя налога, который уже был начислен.
  • Чтобы стать объектом налогообложения, имущество должно быть занесено на баланс предприятия, в раздел основных средств.

    Помимо этого, вместе с заявлением инспектору должны быть представлены ксерокопии документации, которая будет подтверждать право на получение льготы. Можно избежать личного посещения инстанции, отправив все бумаги по электронной почте.

  • ресурсы природы (земельные участки, водные объекты, лесные насаждения);
  • собственность, имеющая отношение к оборонной промышленности;
  • историческое и культурное наследие страны;
  • водные объекты, имеющие ядерные установки;
  • собственность, относящаяся к космическим объектам;
  • имущество, относящееся к движимому, которое появилось на балансе с начала 2013 года.
  • На уровне государственной власти было принято решение о полном освобождении от уплаты имущественного налога для некоторых типов предприятий. И такое освобождение может быть как на определенный период, от 3 до 10 лет, так и являться бессрочным.

    Формы владения могут быть представлены в следующих вариантах:

    Чтобы ознакомиться с полным перечнем льготников, необходимо изучить 381 статью Налогового кодекса.

    На каждом предприятии при ведении бухгалтерского учета специалист должен руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Поскольку именно данный документ содержит в себе все правила и нормативные акты. То, в каком порядке должно производиться налогообложение юридических лиц, отображено в 30 главе НК.

    Все предприятия, осуществляющие свою деятельность как юридические лица, должны уплачивать имущественный налог. Данный вид налогообложения является региональным, то есть органы местного самоуправления могут регулировать некоторые нормативы, предоставляя льготы по налогу на имущество для организаций. Но при этом они должны руководствоваться федеральными законами.

  • религиозные объединения;
  • учреждения исполнения уголовных наказаний на федеральном уровне;
  • организации, которые являются объединениями инвалидов, выполняющие свою деятельность в их интересах;
  • фармацевтические учреждения;
  • предприятия, которые имеют особый экономический статус;
  • судостроительные предприятия.

Следует отметить, что для применения этой льготы следует руководствоваться Законом Российской Федерации от 20 августа 1993 года №5663-1 «О космической деятельности» и «Общероссийским классификатором основных фондов» ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26 декабря 1994 года №359.

Следует отметить, что льгота, предусмотренная пунктом 15 статьи 381 НК РФ для государственных научных центров, не может применяться организациями, которым присвоен статус федерального научно-производственного центра. Об этом сказано в Письме Минфина Российской Федерации от 25 июня 2004 года №03-05-06/78. Порядок присвоения статуса федерального научно-производственного центра утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 октября 1995 года №983 «О федеральных научно-производственных центрах».

Условием предоставления этой льготы является их соответствие критериям, установленным Федеральным законом от 31 мая 2002 года №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации». Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации должны быть созданы в соответствии со статьей 20 указанного Закона. У таких налогоплательщиков от налога освобождается все движимое и недвижимое имущество, которое они учитывают в качестве основных средств на балансе. При этом НК РФ не ограничивается применение льготы в зависимости от способа использования имущества (например, предоставление помещений в аренду).

Не подлежит налогообложению имущество, используемое для осуществления возложенных на вышеуказанные организации и учреждения задач, установленных Законом Российской Федерации от 21 июля 1993 года №5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы».

Налог на имущество: налоговые льготы

Льгота, установленная данным пунктом, предоставляется всем специализированным протезно-ортопедическим предприятиям по производству протезно-ортопедической продукции независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности.

Таким образом, к религиозной деятельности относятся вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание последователей.

Адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация являются формами адвокатских образований.

Следует отметить, что вправе применять льготу, установленную пунктом 3 статьи 381 НК РФ, общественные организации инвалидов, имеющие статус общероссийских.

Льгота по налогу предоставляется организациям, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, при наличии у них лицензии. Лицензия выдается в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Положением о лицензировании производства лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 июля 2006 года №415 «Об утверждении положения о лицензировании производства лекарственных средств». Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года №323 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения и социального развития», лицензирование деятельности по производству лекарственных средств (за исключением лекарственных средств для животных и кормовых добавок) осуществляет Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития.

Как уже отмечалось, согласно статье 14 НК РФ налог на имущество организаций относится к региональным налогам и сборам. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации, согласно статье 372 НК РФ, законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков любые налоговые льготы и основания для их использования. При этом льготы, предусмотренные статьей 381 НК РФ, применяются независимо от того, упоминаются они в региональных законах или нет.

Статус государственного научного центра Российской Федерации может присваиваться расположенным на территории Российской Федерации предприятиям, учреждениям и организациям науки, а также высшим учебным заведениям, имеющим уникальное опытно-экспериментальное оборудование и высококвалифицированные кадры, результаты научных исследований которых получили международное признание. Отнесение учреждений и организаций науки, а также высших учебных заведений к государственным научным центрам Российской Федерации осуществляется Советом Министров — Правительством Российской Федерации по представлению Межведомственной координационной комиссии по научно-технической политике. Об этом говорится в пункте 2 Указа Президента Российской Федерации от 22 июня 1993 года №939 «О государственных научных центрах Российской Федерации».

Под пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилищами радиоактивных отходов понимаются не относящиеся к ядерным установкам и радиационным источникам стационарные объекты и сооружения, предназначенные для хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранения или захоронения радиоактивных отходов.

С01.01, С01.02, С01.03, С01.04 – остаточная стоимость имущества на начало каждого

налоговую ставку (в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ);

Налоговая база определяется отдельно в отношении:

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

В отношении имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производится участниками совместной деятельности пропорционально стоимости их вкладов в общее дело.

Налоговые льготы налога на имущество организаций

Приведем также формулу расчета средней стоимости имущества за 1-й квартал налогового периода. Она принимает следующий вид:

организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

С01.01, С01.02, С01.12, С31.12. – остаточная стоимость имущества на начало

Налоговая база в рамках договора о совместной деятельности определяется исходя из остаточной стоимости облагаемого налогом имущества, внесенного налогоплательщиком по договору о совместной деятельности, а также исходя из остаточной стоимости иного налогооблагаемого имущества приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество участников, учитываемое на отдельном балансе.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом суммы авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

Каждый участник договора о совместной деятельности производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность.

имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;