Подоходный налог юр лица

Блог

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

г) физическим лицам – участникам Великой Отечественной войны, а также лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года (в ред. Закона от 12 июля 2001 г.) «О ветеранах»;

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) – при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.

— плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) – при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода;

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

— плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов: по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно; на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях); по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы; по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.

— плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов;

— 12 процентов (основная) – единая плоская ставка, применяемая с 1 января 2009 года;

б) физическим лицам, принимавшим в 1986–1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятым в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленным и командированным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;

При определении налоговой базы Законом предусмотрены следующие налоговые вычеты: стандартные (ст. 164 НК), социальные (ст. 165 НК), имущественные (ст. 166-167 НК) и профессиональные (ст. 168-171 НК).

Специфика подоходного налога изучена экспертами практически досконально, однако иногда возникают ситуации, разобраться в которых бывает довольно сложно. Так, например, известны инциденты, когда юридические лицо, выплачивающие денежные компенсации своим сотрудникам, пострадавшим на производстве, было вынуждено заплатить увеличенный подоходный налог, так как комиссия, созданная в процессе разбирательства, выявила некоторые неточности в оформлении сопутствующей инциденту документации. Впрочем, такие ситуации случаются крайне редко и являются скорее исключением из правил налогового законодательства, нежели регулярной практикой.

Перечень видов доходов, попадающих под действие подоходного налога и находящихся вне его юрисдикции, может быть пересмотрен в любое время. Причиной этому могут послужить кардинальные изменения в государственном законодательстве либо же перегрев экономики, вынуждающий правительство страны идти на радикальные меры для стабилизации ситуации сложившейся в стране.

Подоходный налог

– единовременные пособия, предусмотренные для выплаты лицам, достигшим пенсионного возраста;

– стоимость имущества, полученного физическим лицом при ликвидации какой-либо организации.

– суммы, получаемые от реализации объектов недвижимости;

– суммы материальной помощи, предоставляемой лицам, получившим моральные или физические травмы вследствие стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;

Отдельная часть денежных средств, полученных государством в результате уплаты населением подоходных налогов, идет на выплату зарплат и пенсий отдельным категориям граждан, остро нуждающимся в финансовой поддержке. Такой метод применяется для тех предприятий, у которых имеются серьезные денежные проблемы и которые не могут гарантировать своим сотрудникам материальную поддержку.

– доходы физических лиц, находящихся на стационарном обучении, получаемые ими в связи с выполнением отдельно оплачиваемых работ – уборка территории, временная подработка на предприятиях и т.п.;

– выплаты по вкладам, полученные в банках РФ;

Иностранные граждане, зачисленные в штат сотрудников на основании патента, обязаны уплачивать авансовый платеж по подоходному налогу дважды: при получении патента и при его продлении. Если же общая сумма налога превысит сумму авансовых платежей, то иностранный работник должен будет внести денежную разницу в бюджет по первому требованию руководства.

3. НДС и налог на сделки с ценными бумагами. НДС является тем видом косвенного платежа, который взимается абсолютно на всех стадиях существования предприятия. Процентная ставка по НДС может увеличиваться или уменьшаться в зависимости от ситуации на финансово-экономическом рынке

1. Налог на прибыль. Представляет собой прямой налог, в основе содержания которого лежит принцип резидентства. Такому виду налогообложения подвергаются все юридические лица, зарегистрированные на территории государства вне зависимости от того, где и как они получают финансовую прибыль. Лица, не являющиеся резидентами РФ, обязаны перечислять в ФНС РФ часть прибыли, полученной ими, в любом случае, так как в противном случае их бизнес будет заморожен вплоть до окончания ряда налоговых проверок. Под финансовой прибылью, при этом, подразумевается весь полученный доход с учетом вычета денежных средств, идущих на организационные расходы и выплату заработных плат.

— пенсионные платежи в рамках медстрахования и пенсионного страхования, накопленные и получаемые в соответствии с установленным порядком;

Сумма подоходного налога к уплате определяется следующим образом:

Подоходный налог юр лица

— увольнительные и демобилизационные выплаты военнослужащим;

Важнейшей налоговой льготой по налогу помимо установления необлагаемого минимума, является вывод из-под налогообложения отдельных видов доходов. Перечислим основные виды доходов физических лиц, освобождаемых от налогообложения:

Таблица 7 – Ставки подоходного налога по доходам, получаемым от производственной и коммерческой деятельности Годовой налогооблагаемый доход Ставка подоходного налога Разовый вычет до 5 000 юаней 5% 0 от 5 001 до 10 000 юаней 10% 250 от 10 001 до 30 000 юаней 15% 1 250 от 30 001 до 50 000 юаней 20% 4 250 свыше 50 000 юаней 35% 6 750

— премии за достижения в науке, технике, образовании, культуре, общественном здравоохранении, спорте и охране природы, присуждаемые провинциальными народными правительствами, министерствами и ведомствами при Госсовете, Народно-освободительной армией Китая (подразделениями уровня армии и выше), а также иностранными и международными организациями;

Для того чтобы определить облагаемый доход, необходимо сумму валового дохода уменьшить на 2 000 юаней в случае, если доход не превышает 4 000 юаней, или на 20%, если доход превышает 4 000 юаней.

Месячный облагаемый доход определяется как разница между валовой суммой месячного дохода и единовременным вычетом (2 000 юаней).

При этом годовой облагаемый доход определяется как разница между годовым валовым доходом от предпринимательской деятельности и расходами (потерями) от предпринимательской деятельности.

— налогоплательщики, проживающие в Китае постоянно, но получающие доходы от источников за пределами Китая.

Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от производственной и коммерческой деятельности, облагаются налогом по прогрессивной ставке от 5% до 35%.

— доходы, полученные дипломатическими и консульскими работниками, а также другими лицами, выведенные из-под налогообложения согласно налоговому законодательству КНР;

При определенных обстоятельствах подоходный налог удерживается не со всей суммы доходов, а только с ее части. Льготы по подоходному налогу (налоговый вычеты) положены, например, людям, заболевшим из-за аварии на ЧАЭС: они могут получить их в размере 3000 рублей. В этом случае подоходный налог в 13% ежемесячно будет удерживаться не со всей суммы зарплаты, а с той ее части, которая останется после вычета 3000 рублей. Случаи, когда подоходный налог нужно платить только с части дохода, перечислены в статье 217 НК РФ.

Большинство граждан обычно не беспокоятся о подаче декларации НДФЛ в налоговую инспекцию, а также о том, как уплатить подоходный налог с заработанной платы. Это связано с тем, что подоходный налог с заработанной платы удерживают налоговые агенты – работодатели.

Подоходный налог в зависимости от вида дохода, полученного нерезидентом, может быть равен 15 или 30%. Подоходный налог, равный 15%, применяется к сумме дивидендов, которую получил нерезидент. По всем остальным доходам, полученным нерезидентом, подоходный налог составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК).

Подоходный налог взимается с доходов физических лиц. Подоходный налог с физических лиц — налог, которым облагается любой доход, полученный в денежной или натуральной форме налогоплательщиками от источников доходов в РФ или за её пределами.

В большинстве случаев подоходный налог для резидентов рассчитывают по ставке 13%. Виды доходов, к которым применяется ставка НДФЛ, равная 9%, перечислены в пунктах 4 и 5 статьи 224 НК РФ. Виды доходов, облагаемых по ставке 35%, установлены пунктом 2 статьи 224 НК РФ. По всем остальным доходам, полученным резидентом, подоходный налог составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Подоходный налог с физических лиц

В России подоходный налог официально называется налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка НДФЛ может быть равна 9, 13, 15, 30 или 35%.

Если гражданин приобрел жилье до 1 января 2008 года, он имеет право на вычет до 1 000 000 рублей. Соответственно на руки можно получить 13% от этой суммы (подоходный налог) – до 130 000 рублей. Если гражданин купил жилье после 1 января 2008 года, ему положен размер имущественного налогового вычета до 2 000 000 рублей. На руки можно получить 13% от этой суммы, до 260 000 рублей.

Возмещение подоходного налога от покупки жилья предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им в налоговые органы налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, и документов, подтверждающих право собственности на квартиру. Если при покупке квартиры гражданин выплатил продавцу всю сумму сразу и остался должен только банку, то получить вычет он может после покупки квартиры, а не после того, как расплатится по кредиту.

В зависимости от ситуации и (или) вида полученного человеком дохода, рассчитать и перечислить подоходный налог в бюджет гражданин должен самостоятельно. Соответствующий перечень доходов установлен пунктом 1 статьи 227 и пунктом 1 статьи 228 НК РФ. Подоходный налог с физических лиц рассчитывается, исходя из совокупного годового дохода физического лица.

Плательщиками подоходного налога признаются лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в году или же лица, которые получают доход из источников в РФ.

Налоговые льготы по подоходному налогу предоставляются с месяца, в котором возникло на них право.

Право на возмещение подоходного налога может быть заявлено только в определенные сроки. Согласно норме, которую содержит Налоговый кодекс, право на возмещение подоходного налога обратно возникает только в случае, если в истекший налоговый период налогоплательщик уплачивал подоходный налог, то есть был работающим лицом.

Новая ежеквартальная отчетность по подоходному налогу (форма 6-НДФЛ), содержащая сводную информацию о суммах и сроках уплаты налога, удержанного в отчетном квартале, представляется в ИФНС по итогам:

  • проценты (которые выше ставки рефинансирования ЦБ + 5 пунктов, кроме процентов по гособлигациям) и дивиденды, получаемые от российских юрлиц и ИП, а также от иностранных компаний;
  • выплаты по страховке при наступлении страхового события, получаемые физлицом-страхователем от российских и иностранных компаний;
  • доход авторов и владельцев смежных прав, в том числе и при использовании указанных прав за границей;
  • арендная плата (платеж за временное платное пользование) за имущество, которое находится в России и за ее пределами;
  • от продажи недвижимости, ценных бумаг и доли участия в уставном капитале юрлиц, долговых расписок компаний и другого имущества; местом нахождения данных объектов может быть как Россия, так и зарубежные государства;
  • оплата за работы, услуги, выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам в РФ и за пределами страны;
  • стипендии, пенсии (кроме выплачиваемых ПФР), пособия (кроме государственных), которые получены в соответствии с российским и зарубежным законодательством;
  • доходы, полученные при осуществлении перевозок в/из РФ (а также в любых пунктах разгрузки/выгрузки) транспортными средствами; сюда же относится доход российского контролирующего лица от деятельности контролируемой им организации-перевозчика;
  • рента от использования ЛЭП, оптико-волоконных линий передачи данных, трубопроводов и компьютерных сетей;
  • полученные правопреемниками пенсионные выплаты за усопших застрахованных физлиц;
  • другие доходы, получаемые налогоплательщиками в России и за ее пределами, за исключением перечисленных в ст. 217 НК РФ.
  • Оформляя платеж по подоходному налогу в 2016–2017 годах, в графе платежного поручения «Очередность платежа» проставляют значение «5», если речь идет о плановых отчислениях. Разъяснения по этому вопросу даны в письме Минфина от 20.01.2014 № 02-03-11/1603, в котором приводится ссылка на произошедшие в гражданском законодательстве изменения. В соответствии с этими изменениями теперь платежи НДФЛ, проводимые банками по платежным поручениям налоговой, имеют очередность «3». А платежи НДФЛ, проводимые в плановом порядке налоговыми агентами (самими налогоплательщиками), имеют очередность «5».

    Уплата НДФЛ налоговыми агентами в бюджет с 2016 года производится в следующий за выплатой дохода рабочий день, а для больничных и отпускных – не позже последнего дня месяца, в котором такие выплаты осуществлены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Налогоплательщики, перечисленные в п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 227.1 и п. 1 ст. 228 Налогового кодекса, начисляют НДФЛ самостоятельно. Уплата самостоятельно начисленного физлицом НДФЛ производится не позднее 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ). ИП и самозанятые лица уплачивают НДФЛ авансовым способом в срок до 15 июля за полугодие, до 15 октября — за 3-й квартал, до 15 января — за 4-й квартал.

    При этом под базой налогообложения понимаются все доходы (в денежной и натуральной форме, а также в форме выгоды материального характера) физлиц, с которых удерживается НДФЛ. При определении налоговой базы из нее исключаются суммы вычетов (имущественных, профессиональных, социальных, инвестиционных, стандартныхе), на применение которых у налогоплательщика есть право.

    В связи с этим отчетом НК РФ установлены не только санкции за его несдачу (опоздание со сдачей), но и штраф за искажение данных в отчетности.

    Новшества-2017 по НДФЛ, вступившие в силу с начала года, таким разнообразием не отличались:

    НДФЛ (подоходный налог с физических лиц) в 2016–2017 годах

    Все налоговые агенты обязаны начислять НДФЛ, удерживать его из доходов физлиц и оплачивать в госбюджет в соответствии со ст. 226 НК РФ. НДФЛ удерживается при начислении зарплаты или выплате иного дохода. Сумма удержаний по НДФЛ не должна превышать сумму, равную половине выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом уплата НДФЛ за счет личных средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

    Налогоплательщиками являются резиденты, получающие доход как в РФ, так и за пределами страны, а также нерезиденты, источник дохода которых находится в России. Подробнее о том, кто признается резидентами при расчете НДФЛ, говорится в п. 2 и п. 3 ст. 207 НК РФ.

    Если выплата аванса предусмотрена гражданско-правовым договором с физлицом, то при такой выплате налоговый агент должен также удержать НДФЛ.

    • лотерейные выигрыши, призы (кроме спортивных), подарки, в том числе и от работодателей, свыше 4 000 руб.;
    • банковские проценты, превышающие ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную на 5 пунктов, — по рублевым депозитам, по вкладам в инвалюте — по ставке выше 9% годовых;
    • экономия на процентах по займам потребкооперативов, если их размер меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ в рублях (9% в инвалюте).
    • Общая система налогообложения – это система налогооблажения, при которой налогоплательщик платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден о их уплаты.

      Предпринимательская деятельность юридических лиц, определение которой дает гражданское законодательство, основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли. Прибыль же определяется разностью притока и оттока денежных средств (и иных материальных благ). К последнему (оттоку), с экономической точки зрения, относятся фискальные платежи. Таким образом, стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности юридических лиц включает, в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговых платежей государству.

      Существуют особенности налогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем:

      Объектом исследования является системы налогообложения, применяемые предприятиями и организациями в РФ.

      · сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (32,3% от общего фонда заработной платы);

      1. раскрыть особенности налогообложения юридических лиц;

      1.1 Юридическое лицо: понятие юридического лица

      Особенности налогообложения юридических лиц (стр

      Государство ведет политику, направленную на снижение налогового бремени. Отменены налоги на рекламу, на операции с ценными бумагами, сборы за использование наименований«Россия», «Российская Федерация». Кроме того, для снижения налоговой нагрузки на предприятии в НК РФ введены специальные налоговые режимы.

      1.2 Системы налогообложения юридических лиц, применяемые в РФ

      Юридические лица, которые находятся на общей системе, платят такие основные налоги, сборы и другие обязательные платежи:

      · плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.

      · и прочего, в соответствия с законодательством;