При переходе с усн на осно налог на имущество

Блог
  • Добровольные. В этом случае для перехода на ОСНО от предпринимателя или компании требуется уведомление по строго установленному образцу. Подавать его нужно в налоговую службу по месту постановки на учет ближе к концу завершения годового налогового периода (но не позже 15 января нового года);
  • Принудительные. В этом случае перейти на общий режим налогообложения ИП или организацию заставляют обстоятельства, по которым утрачивается право применения «упрощенки». Такой переход происходит автоматически, в любое время года.
  • Как только налогоплательщик переходит на ОСНО, перед ним возникает обязательство подавать в налоговую инспекцию новые виды деклараций. В частности, начиная с того квартала, когда впервые была применена общая налоговая система, нужно оформлять и предавать налоговым специалистам:

    При этом нужно подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным с применением УСН.

    К сведению. Плательщики НДС могут быть избавлены от уплаты НДС, но только тогда, когда доход ИП или организации за три месяца подряд составил менее двух миллионов рублей (за исключением тех коммерсантов, которые занимаются продажей подакцизных товаров).

    ИП на ОСНО оплачивают следующие виды налогов:

    Внимание! Вернуться с ОСНО обратно на «упрощенку» можно будет только через год после утраты права на ее применение. Для этого нужно будет в стандартном порядке подать в налоговую службу уведомление о переходе на УСН.

    Эти и некоторые другие факторы служат законным основанием для принудительного перехода на общий налоговый режим – полный их перечень можно найти в НК РФ.

  • количество денежных средств, полученных в виде дохода от любых видов деятельности, превысило лимит в 60 миллионов рублей;
  • остаточная стоимость основных средств выше 100 миллионов рублей;
  • число наемного персонала в отчетный период стало выше 100 человек;
  • участие в уставном капитале иных юридических лиц превысило предел в 25%;
  • наступило применение тех видов деятельности, которые запрещены к использованию на УСН.
  • Этот процесс должен включать в себя два основных пункта:

    При расчете налога у организации, которая перешла на ОСНО с четвертого квартала есть облагаемое имущество (неотделимые улучшения). Вопрос возникает при расчете среднегодовой стоимости имущества. Что в этом случае является налоговым периодом? Надо делить на тринадцать месяцев — как, если бы организация применяла общий режим с начала года, или на четыре месяца. В соответствии со ст. 376 п. 4 НК РФ, в расчет среднегодовой стоимости имущества берется ост. стоимость на 1-ое число каждого месяца налогового периода. А налоговый период — это момент перехода на ОСНО. Из этого следует — делить надо не на 13, а на 4? Т. к. в первом случае исчислим меньшую сумму налога, а во втором случае — сумма налога будет больше, но возникает вопрос по налогооблагаемой базе налога на прибыль, ведь этот налог входит в косвенные расходы.

    4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн.рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

    (6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб.): 12 + 1) = 2 680 769 руб.

    В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

    ООО «Альфа» создано 10 июля. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, равна:

    Налог на имущество при переходе на ОСНО

    (6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб.) : (9 + 1) = 1 775 000 руб.

    Из этого правила есть одно исключение. Оно сделано для организаций, созданных в период с 1 по 31 декабря. Первым налоговым периодом по налогу на имущество для них будет только следующий календарный год. Объясняется это тем, что сумму налога за год рассчитывают исходя из среднегодовой стоимости имущества, а не из средней за фактический период деятельности организации. Возможность расчета налога на имущество за период с 1 декабря года создания организации по 31 декабря следующего года главой 30 Налогового кодекса РФ не предусмотрена. Форма декларации по налогу на имущество также не позволяет заполнять ее за 13 месяцев.

    Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество не зависит от времени создания или ликвидации организации. Поэтому применяют общее правило: сумму остаточной стоимости имущества на начало, каждый месяц и на конец года делят на 12 месяцев плюс еще один. Такой порядок установлен пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

    Такой же порядок применяют, когда происходит реорганизация в середине года. На это указано в письме Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 07-02-06/28.

    Ситуация: на какое количество месяцев необходимо разделить сумму остаточной стоимости основных средств при расчете налога на имущество. Организация создана (ликвидирована) в середине года

    Сумму среднегодовой остаточной стоимости имущества разделите на 13 месяцев.

    Восстановление НДС при переходе на УСН

    В случае, если фирма соблюдает правила о постепенном восстановлении НДС, то главный бухгалтер должен заполнять не только саму декларацию по НДС, но и приложение 1 к разделу 3. Нужно учитывать, что документы следует подавать в налоговый орган только в электронном виде.

    Например, ООО «Весна» приобрела 10 единиц товара по цене 1 000руб., включая НДС. Через некоторое время НДС был принят к вычету. За это время организация реализовала 8 единиц товара, а с определенного дня перешла на УСН.

    В случае, если фирма новая или перешла на «упрощенку» без основных средств, то восстанавливать ей ничего не нужно.

    Существует два способа, с помощью которых можно избежать восстановления НДС при переходе на «упрощенку»:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Расчет НДС происходит по следующему алгоритму: остаточную стоимость ОС делят на произведение их первоначальной стоимости и суммы НДС, которая ранее была принята к вычету:

    Следовательно, это юридическое лицо должно восстановить НДС с остатков не проданных товаров, с которых уже был произведен вычет.

    В декларации по НДС налог, который должен быть восстановлен при переходе на УСН, отображается в разделе 3, строчке 080 графы 5. Также эту сумму необходимо продублировать в разделе 3, строчке 090 в графы соответствующего квартала. Последняя манипуляция необходима в тех случаях, когда:

    Если организация решается перейти с ОСНО на «упрощенку», или УСН, она должна перевести НДС к соответствующему виду. К восстановлению подлежат операции по приобретению активов и авансовые платежи. Изучим порядок восстановления НДС для таких случаев.

    Счета-фактуры, которые были основанием для принятия НДС к вычету, необходимо обязательно зарегестрировать в новой книге продаж.

    При переходе на УСН нужно восстанавливать НДС по остаткам, которые не были использованы до перехода. Если имущество не является ОС и НМА, то налог остается таким же, каким он был принят ранее.

    • Имеется основание для освобождения от уплаты НДС;
    • Постепенно восстанавливается НДС по недвижимости;
    • Организация получила или отдала авансовый платеж в счет предстоящих поставок;
    • Стоимость или количество полученных товаров уменьшилась;
    • В первичной документации была изменена стоимость приобретенных товаров;
    • Проводятся операции, которые облагаются по нулевой ставке НДС;
    • Организация получает субсидии на возмещение затрат.
    • Налог на имущество при ОСНО

      — имеет определенную стоимость на 1 января текущего года, подтвержденную территориальным отделом Росреестра,налог по ним рассчитывается исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости. Причем в этом случае платить его должны не только ООО на ОСНО, но и те, кто освобожден от налога на имущество в 2017 году связи с применением специальных налоговых режимов.

      Налог на имущество при ОСНО в 2017 году

      — информацию по льготам, срокам и ставкам из этого закона;

      Имущество – одна из основ бизнеса для заработка денег. Вспомним дедушку Маркса: средства и предметы труда + рабочая сила = производительная сила. Компания рассматривает имущество как средство труда, а фискалы как объект обложения налогом. Глава 30 НК РФ целиком посвящена этому налогу.

      Декларация по налогу на прибыль за 2017 года

      — недвижимость иностранных фирм, не имеющих представительства в РФ. Если эти объекты:

      Авансовый платеж по налогу на прибыль за май 2018 года

      — учитываются на балансе, на счете 01 или 03;

      В следующем разделе рассмотрим способы изменения договора в связи с тем, что продавец перешел на основной режим, прекратив применять упрощенку.

      Организация начинает применять основную систему налогообложения с первого месяца того квартала, в котором произошла утрата права на упрощенку. Даже если организация осуществила лишь в конце квартала переход с УСН на ОСНО, НДС все равно нужно будет начислить по всем товарам/услугам, реализованным в текущем квартале.

      Следует помнить, что все вычеты должны быть применены в первом квартале действия общего режима налогообложения. Для исчисления базы по налогу на прибыль расходы по ТМЦ принимаются к учету без суммы НДС.

    • Если покупатель сам является плательщиком НДС, то, скорее всего, его устроит дополнительное соглашение по увеличению цены на 18% (или 10%), так как он сможет принять эту сумму к вычету и уменьшить свои обязательства по НДС с покупки. Однако если покупатель не плательщик НДС, на такой вариант он вряд ли согласится, ведь это означает простое повышение стоимости на тот же товар.
    • Менее выгодный вариант — включить в цену товара сумму НДС. Для покупателя — плательщика НДС такая опция предпочтительна: цена остается прежней, но теперь он может предъявить налог к вычету. Для покупателя на УСН данный вариант нейтрален: он продолжает платить ту же цену, а вопросы НДС его не волнуют. Для самой компании прибыльность снижается, так как чистая выручка уменьшается на сумму налога.
    • Покупатель может вообще отказаться от обоих вышеприведенных вариантов. В таком случае компании-продавцу остается либо расторгнуть договор поставки, либо погасить обязательства перед бюджетом собственными средствами (Дт 91.2 Кт 98 «НДС»). Причем данные налоговые затраты нельзя будет учесть в расходах для снижения базы по налогу на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ).
    • Если ввод в эксплуатацию был осуществлен после смены режима, то принять к вычету налог можно.
    • Если же средство было на 01 счете до перехода на ОСНО, то есть уже введено в эксплуатацию, то применить вычет организация не имеет права, так как расчет первоначальной стоимости уже был произведен с учетом НДС.
    • · Товары приобретены и проданы, но не оплачены в течение периода действия спецрежима.

      Порядок расчета и уплаты НДС при переходе с УСН на ОСНО

      · Материалы приобретены, но не списаны в производство и не оплачены в течение периода действия спецрежима.

      Применять вычет могут только те организации, которые использовали схему «Доходы минус расходы».

      НДС при переходе с УСН на ОСНО — эта тема в первую очередь должна волновать бухгалтера компании, решившей сменить налоговый режим. В связи с НДС при переходе с УСН на ОСНО возникает ряд вопросов, связанных с правильностью учета: с какого момента возникает обязанность начислять и платить налог, как быть с установленными ценами в договорах с контрагентами, можно ли принять к вычету входной НДС ранее приобретенных товаров и основных средств.

      · Если товары оплачены во время действия предыдущего режима, но отгружены после перехода с УСН на ОСНО — НДС можно принять к вычету.

      Можно ли учесть входящий НДС по основным средствам, купленным до перехода на НДС с УСН? Существуют два варианта:

      В новом качестве плательщика НДС организация должна выставлять покупателю счета-фактуры, вести соответствующий журнал выданных и полученных счетов-фактур, книгу покупок и продаж.

      (394+385+376+367+358+349+340+331+322+313) / (9+1) = 353,5

      — Жилого недвижимого, которого на балансе нет.

      — входят в перечень недвижимости, по которой ведется учет кадастровой стоимости, утвержденный местными властями и размещенный на их официальном сайте;

      — Движимого, полученного на баланс с 01.01.2013 от взаимосвязанного лица путем передачи или покупки.Не облагаются участки земель, объекты культурного наследия, ледоколы, и т.д..

      — Движимого, принятого на баланс с 01.01.2013 из-за реорганизации или ликвидации организации.

      — нежилые помещения в целях размещения офисов, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания;

      7,480 – 2,093 – 2,018 – 1,944 = 1,425 тыс.руб. – столько останется заплатить.

      Декларация по НДС за I квартал 2018 года

      Хотя многие твердо убеждены в том, что ОСНО, не считается выгодной системой, все равно в дальнейшем к ней возвращаются. Хочется отметить, что зачастую степень выгодности той или иной системы налогообложения напрямую зависит от тех задач, которые ставит перед собой предприятие, и понять эффективность выбранного вида налогообложения можно только уже в процессе деятельности.

      Особенности перехода с УСН на ОСНО в 2017 году

      Для того чтобы перейти с единого налога на вмененный доход на общую систему налогообложения, в связи с остановкой деятельности по ЕНВД, следует представить в налоговую заявление:

      Исходя из вышеперечисленных преимуществ, многие юридические лица и ИП все-таки останавливают свой выбор на общей системе выплаты налогов. Главное, при переходе на ОСНО с умением использовать все ее положительные стороны и выгодно их использовать для своего предприятия.

      Автоматически это происходит только в случае отсутствия поданного заявления перехода на УСН.

      Органы налоговой службы имеют полное право при отсутствии необходимого заявления о переходе на ОСНО рассматривать налогоплательщика по УСН или же по ЕНВД. Что влечет для организаций возможность получения соответствующих претензий с требованиями уплаты налога.

      Очень важно знать, что если вы решили перейти с упрощенной системы на общую, отозвать отправленное заявление уже невозможно. Конечно, такой ход дел не считается вполне законным, но пока еще никому не удалось доказать свою правоту даже путем обращения в суд, все равно налоговые органы в этом вопросе остаются непоколебимыми.

      Как и говорилось ранее, при регистрации многие предприятия и ИП автоматически становятся налогоплательщиками по основной системе, если только их основной вид деятельности никак не связан с ЕНВД, а также при отсутствии заявления о том, что они хотят платить налоги по системе УСН. Исходя из этого, на момент регистрации юридического лица либо же ИН одним ограничивающим фактором для начала действия ОСНО является такой вид деятельности, который попадает под ЕНВД. Если же в процессе своей работы предприятие прекращает деятельность ЕНВД или же попросту утрачивает на нее право, то с этого момента оно может перейти под ОСНО. Правда, для этого им необходимо будет снять индивидуального предпринимателя либо же предприятие с налогового учета по предыдущей системе. Сделать этого необходимо в течение десяти дней с момента прекращения деятельности, которая попадала под Единый налог на вмененный доход.

      Почти такая же картина получается при переходе с УСН на ОСНО, если теряется право на проведение деятельности по УСН, либо же, как и в предыдущем случае, необходимо направить в налоговые органы соответствующее заявление-уведомление. Последнее нужно заполнить по форме 26.2-2 и в течение пятнадцати дней с того момента, когда закончится налоговый период, передать его в налоговую службу.

    • каждый год выплачивать 3-НДФД и вести соответствующую декларацию;
    • как и предприятия, каждый квартал платить НДС и сдавать соответствующую декларацию. Освобождаются от обязательной уплаты НДС только те ИП, которые имеют квартальный доход менее 2-х миллионов рублей, при обязательном уведомлении об этом соответствующих органов;
    • оплачивать страховые взносы на работников в размере 34 процентов;
    • оплачивать налог на имущество, только уже физического лица;
    • оплачивать налоги, установленные местным законодательством.
    • К основным достоинствам ОСНО можно отнести:

      При переходе на ОСНО индивидуальные предприниматели будут должны:

      1. Каждый квартал в обязательном порядке выплачивать налог на прибыль в размере 20 процентов и сдавать в налоговые органы декларацию.
      2. В обязательном порядке платить НДС в размере, соответствующем тому виду деятельности, которое ведет предприятие, а также представлять в налоговую службу декларацию. Исключением считаются те юридические лица, оборот которых за три месяца не превысил двух миллионов рублей, при обязательном уведомлении об этом налоговые органы.
      3. Обязательно платить необходимый налог на имущество и сдавать соответствующую декларацию, а также платить страховой взнос на работников в размере 34 процентов.
      4. Каждый квартал оформлять и сдавать Единую декларацию. А если предприятие не имеет имущества, облагаемого налогом, либо же какого-либо движения денежных средств, то будет вполне достаточно упрощенной декларации с нулевыми отметками по НДС и налогу на прибыль.
      5. Обязательно оплачивать другие налоги, предусмотренные местным законодательством.

      Как только организация или предприниматели перешли на ОСНО, перед ними встает необходимость оплачивать новые виды налогов.

      Переход с УСН на ОСНО

    • КУДиР (Книгу доходов и расходов) для ИП;
    • кассовую книгу;
    • книгу покупок и продаж;
    • журнал ордеров (приходных и кассовых).
    • При переходе на ОСНО по собственному желанию подать уведомление в налоговую инспекцию надо не позже 15 января года, следующего за отчетным по «упрощенке».

    • декларацию по налогу на прибыль (до 28 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
    • декларацию по НДС (до 25 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
    • декларацию по имущественному налогу (до 30 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом).
    • Одновременно с этим у предприятия или ИП на ОСНО возникает право на возмещение НДС на основании счетов-фактур поступающих от контрагентов по четырем основаниям.

      Внимание! Ставки НДС могут иметь разные значения. 18% — наиболее часто применяемая налоговая ставка, которую использует большая часть бизнесменов, 10% — ставка, установленная для ограниченного перечня товаров, прописанных в НК РФ (фармацевтические и медицинские товары, продукты питания, детские товары). Нулевая ставка встречается крайне редко и используется только в экспортных операциях.

      Если фирма или предприниматель вынуждены перейти на ОСНО, они обязаны сделать это не позже чем через 15 дней, после окончания того месяца, в котором было утрачено право применения «упрощенки».

      Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным. Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются.

    • начисление налога по операциям по выполнению работ, отгрузке товара, оказанию услуг, произведенным начиная с 1 числа того месяца, когда было начато применение общего режима;
    • начисление налога по авансовым платежам, полученным от контрагентов нового плательщика ОСНО.
    • НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 18%;;
    • имущественный налог по ставке до 2,2%;
    • налог на прибыль либо по классической ставке 20%, либо по специальным ставкам от 0% до 30%.
    • В декабре 2014 года в учете «Альфы» сделаны следующие записи:

      С I квартала текущего года ООО «Альфа» потеряло право на применение упрощенки. Организация применяла спецрежим в течение одного года. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Указанный расчет производите вне зависимости от того, с какого объекта налогообложения организация платила единый налог (доходов или доходов, уменьшенных на расходы).

      Правомерность этих выводов подтверждается письмами Минфина России от 3 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/59, от 15 марта 2011 г. № 03-07-11/53, от 17 марта 2010 г. № 03-11-06/2/36.

      Такой вывод следует из письма Минфина России от 29 января 2010 г. № 03-11-06/2/09.

      – 12 711 864 руб. – введен в эксплуатацию лесозаготовительный комплекс;

      С 1 января текущего года ООО «Альфа» применяет упрощенку. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. В апреле организация приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию холодильное оборудование (основное средство). Первоначальная стоимость оборудования по данным бухучета составила 210 000 руб. Стоимость оборудования организация учитывает в расходах равными долями (по 70 000 руб.) до конца текущего налогового периода (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

      Как организации перейти с УСН на общую систему налогообложения

      С 1 января 2015 года баланс имущества, отнесенного к четвертой амортизационной группе, увеличен на первоначальную стоимость предмета лизинга, равную 856 762 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.). Месячная норма амортизации имущества этой группы при нелинейном методе – 3,8. С учетом повышающего коэффициента норма амортизации составляет 11,4 (3,8 × 3).

      211 864 руб. – начислена амортизация по лесозаготовительному оборудованию.

      С 1 января 2015 года в бухучете амортизация начисляется по прежним нормам. В налоговом учете амортизация не начисляется.

      Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учитывать амортизацию по основному средству, оплаченному в периоде применения упрощенки, но введенному в эксплуатацию после перехода на общую систему налогообложения?

      В 2014 году ООО «Альфа» применяло упрощенку с объектом налогообложения «доходы». С 1 января 2015 года «Альфа» перешла на общую систему налогообложения (доходы и расходы определяет методом начисления). В декабре 2014 года «Альфа» оплатила и получила от продавца оборудование для лесозаготовительного комплекса. Стоимость оборудования – 15 000 000 руб. (в т. ч. НДС – 2 288 136 руб.).