Пример расчета аванса по налогу на прибыль

Блог

Налог на прибыль – основной налог общего режима налогообложения, соответственно, платят его юрлица, использующие ОСНО. Ранее мы уже писали несколько статей на тему этого налога: на сайте вы можете прочитать о том, что такое налог на прибыль на ОСНО, а также о том, как определяются доходы и расходы для его расчета.

По сути, платить авансы по НнП можно тремя способами (напомним, что вопрос уплаты авансов в НК РФ по НнП регулируют ст. 286 и 287):

  • Организации, у которых средний доход от реализации не был больше 15 млн руб. в квартал – в расчет берутся предшествующие 4 квартала (считается как среднее значение, т. е. сумму дохода за предшествующие 4 квартала делим на 4);
  • Автономные и бюджетные учреждения (при этом среди бюджетных организаций есть исключения: театры и концертные организации, а также библиотеки и музеи – они не считают и не платят авансовые платежи);
  • Иностранные организации, которые работают через открытые на территории РФ постоянные представительства;
  • Участники товариществ – простых и инвестиционных (в части доходов, получаемых от участия в них);
  • Участники соглашений о разделе продукции (по доходам, которые получены от реализации таких соглашений);
  • Лица, признающиеся выгодоприобретателями на основании договоров доверительного управления.
  • Пример: организация уплачивает авансы по НнП ежеквартально с месячными платежами внутри кварталов. Месячный платеж в 4 кв. 2017 г. составлял 800 000 руб. Как сделать расчет авансов и месячных платежей в 2018 г., если налогооблагаемая база по периодам нарастающим итогом составляла 21, 45, 80, 120 млн руб.?

    Теперь считаем аванс по итогам полугодия:

    Месячный платеж во втором квартале составит:

    Доплата (по итогам года) = НнП (за год) – Сумма АП, уплаченных в течение года

    Потом мы отработали 2 квартал, подвели результаты полугодия: налогооблагаемая база (не забываем, что считаем нарастающим итогом) сложилась в 7,6 млн руб.

    Сегодня разберем еще один момент, касающийся этого налога – как по нему в течение года перечислять авансовые платежи.

    АП (к доплате по итогам полугодия) = 7,6 млн * 20% — 1,2 млн = 1,52 – 1,2 = 0,32 млн, или 320 тыс. руб.

    1 января 7279 0 Автор: Как зарабатывать.ру 7279 0

    Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году — сроки уплаты и примеры расчета

    Он делается довольно просто (сократим авансовый платеж как АП):

    Сроки платежей по авансу определяет 287-ая статья НК:

    При ежемесячной предоплате по налогу на прибыль расчет суммы ведется таким образом:

  • 1-ый квартал расчетного года.
  • 1-ый плюс 2-ой кварталы.
  • 1-ый плюс 2-ой плюс 3-ий кварталы.
  • При расчете суммы платежа в декларации должна отражаться не фактически уплаченный аванс, а начисленный.

    Авансы по налогу на прибыль: что это такое, и каковы сроки их уплаты

  • В каждом из трех месяцев 1-го квартала текущего года размер аванса должен быть равным ежемесячным выплатам из последнего квартала предыдущего года.
  • При расчете платежей во втором за основу принимается величина налога на прибыль по первому кварталу. Ежемесячный платеж составит 1/3 часть от этой суммы.
  • Ежемесячный аванс на прибыль во 2-ом квартале = 1/3 (величина налога за первое полугодие – сумма налога за 1-ый квартал).
  • Ежемесячный аванс на прибыль в 3-ем квартале = 1/3 (сумма налога за девять месяцев данного года – сумма налога за первое полугодие).
  • Ежемесячные авансы – не позднее 28-го дня текущего месяца.
  • За первый квартал – крайний срок 28-го апреля.
  • За полугодие – не позднее 28-го июля.
  • За девять месяцев последняя дата выплат – 28-ое октября.
  • Нюансы при зачислении авансов описаны в этом видео:

    Основная ставка налога составляет 20%, которая с 2017 года распределяется таким образом:

    За несвоевременную оплату начисляются штрафные пени по авансам по налогу на прибыль, которые рассчитываются по формуле: Размер пени = величина недоплаты × ставка рефинансирования / 300 × число просроченных дней.

  • Авансовый платеж = налогооблагаемая база за период (подотчетный) × ставка налога. Это в том случае, если имеется в виду первый квартал.
  • При расчете выплат по итогам 6-ти, 9-ти месяцев и года производится дополнительное действие. Авансовый платеж к выплате = расчетный аванс – аванс, уплаченный в предыдущий период.
  • Определяет и регламентирует порядок этих платежей конечно налоговый кодекс. А именно его статьи:

    Затем, в каждом отчетном периоде производится расчет по формулам:

    Оплачивают их новосозданные фирмы, когда они превысили лимит по НК РФ, и не была выбрана уплата по факту прибыли. Вот так можно рассчитать авансовый платеж:

    Такие виды оплаты предусмотрены Налоговым Кодексом РФ.

  • Аванс за первый месяц года равен налогу, полученному от прибыли за него;
  • Аванс за первый и второй месяца – это налог за оба месяца минус аванс за первый месяц.
  • По такому же алгоритму рассчитывается аванс за все остальные месяца.
  • Размер доплаты по результатам налогового периода формируется по итогам полученной прибыли предприятия.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок расчета

    При первом варианте доход можно определить, как разницу между реальными доходами и расходами за прошедший месяц, учитывая налоговую ставку. Для этого вида аванса:

  • При расчете первого квартала аванс будет равен сумме прошлого квартала;
  • Второй квартал – это одна треть от суммы первого квартала;
  • Третий квартал – это одна треть от разницы между авансом за полгода и первым кварталом;
  • Четвертый квартал – это одна треть от разницы между авансами за 9 и 6 квартал.
  • Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    При втором варианте аванс считается ежемесячными платежами:

    Для того, чтобы правильно рассчитать сумму, необходимо выбрать вариант:

    Важно знать, что новые компании должны оплачивать налог тогда, когда отчетный период заканчивается. Каждый месяц надо оплачивать сумму налога, если прибыль в месяц составляет не выше 1 000 000 рублей в месяц. Периодом отчетности нужно считать помесячные платежи.

    При создании организации не в начале, а посередине квартала, срок исчисляется с момента государственной регистрации.

  • В каждом отчетном периоде с помесячным платежом внутри квартала;
  • По факту прибыли каждый месяц;
  • За каждый период отчетности при квартальных платежах:
  • При расчете ежемесячных сумм следует применять нормы п. 2 ст. 286 НК РФ:

    Всего за полугодие в бюджет было перечислено ежемесячных платежей на общую сумму: (116 667 руб. × 3) + (150 000 руб. × 3) + 99 999 руб. = 900 000 руб.

    Периоды уплаты авансов по прибыли (каждый месяц либо квартал) напрямую взаимосвязаны с той категорией, к которой относится плательщик по НК РФ. Ежемесячно должны перечислять аванс все юрлица, отразившие за последние 4 квартала величину выручки больше 15 млн руб. за каждый из них в среднем. Остальные могут платить налог поквартальным методом.

    Компания «Зарница плюс» отчисляет авансы каждый месяц. Квартальные авансы по результатам отчетных периодов предыдущего года равны:

    В отношении авансов по налогу на прибыль на законодательном уровне утверждены 2 интервала для уплаты: квартал и месяц. Периодичность отчисления находится в прямой зависимости от той категории, к которой юрлицо относится по НК РФ. Разобраться в том, в какую классификацию входит ваша организация, поможет наша таблица:

    Платеж за полугодие исходя из фактически полученной прибыли за полугодие нарастающим итогом с начала года был рассчитан в размере 600 000 руб.

    Необходимо рассчитать квартальные платежи и суммы доплаты в налоговый орган по завершении каждого периода.

    Поэтому доплаты по итогам 2 квартала не будет, так как в течение полугодия в бюджет было перечислено на 300 000 руб. больше, чем начислено за тот же период. Таким образом, по результатам полугодия у «Зарницы плюс» образовалась переплата в бюджет в размере 300 000 руб.

    Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль

    Квартальный платеж по фактически полученной прибыли в 1 квартале был рассчитан в размере 450 000 руб. А всего было перечислено 3 ежемесячных платежа на общую сумму: (116 667 руб. × 3) = 350 001 руб.

    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, смотрите в этой статье.

    • ежемесячный платеж в 1 квартале текущего года соответствует аналогичному платежу в 4 квартале предыдущего года;
    • ежемесячная сумма во 2квартале определяется как 1/3 от квартальной суммы налога за I квартал текущего года;
    • ежемесячный платеж в 3 квартале рассчитывается как 1/3 разницы между авансовыми платежами в 1полугодии и 1 квартале текущего года;
    • расчет ежемесячного платежа в 4 квартале схож с расчетом за 3 квартал: 1/3разницы между авансовыми платежами за 9 месяцев и 1 полугодие текущего года.

    Получившаяся величина является платежом за январь, февраль, март I квартала текущего года.

    Чтобы с предстоящего календарного года начать использовать этот режим уплаты налога, заполните заявление и передайте его в ближайшее отделение. Сделать переход необходимо не позже 31 декабря. Например, если в 2018 г. руководство предприятия планирует вносить ежемесячные платежи, которые должны рассчитываться из полученной по факту прибыли, заявление в налоговый орган нужно предоставить до 31.12.2017 года.

    Время фактического поступления денежных средств или понесения затрат никакой роли не играет. Доходы и расходы признаются тогда, когда были отражены в документах. Если приход средств с расходами имеют косвенную связь, которую невозможно четко определить, компания сама распределяет доходы, используя принцип равномерности. Дата продажи готового товара (оказание услуг) считается датой совершения сделки. При этом неважно, когда именно поступили деньги.

    Если доходы фирмы превышают установленный государством лимит, коммерческое предприятие лишается права на упрощенный режим оплаты налога. Первое время после потери «упрощенки» компания должна производить налоговые взносы как новая организация, то есть передавать авансовые платежи каждые 30 дней, начиная с окончания целого квартала. Датой образования фирмы будет считаться число, когда она совершила переход на стандартную налоговую систему.

    Прибыль — это разница между приходом денежных средств (или собственности) и затратами бизнеса. К числу доходов относят не только приход от реализации, но и любой другой заработок фирмы. К примеру, процент по вкладам в финансовых учреждениях или прибыль от передачи недвижимости в аренду. При налогообложении налог на добавленную стоимость, акцизы из доходов вычитаются.

    Прибыль «Снежинки» за январь 2017 г. — 120 000 рублей. До 28 февраля 2017 года компания должна перечислить в бюджет 24 000 рублей (120 000 * 20%).

    Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль: расчёт аванса, примеры, инструкция

    Если перечислять авансовый платеж на меньшую сумму, чем указано в декларации, налоговая инспекция имеет право взыскать разницу принудительно. Перечисление недостаточной суммы грозит начислением пени. Но, если первоначально заявленная сумма превысит фактическую прибыль, размер пени могут пересчитать.

    11 000 000 * 20% – 96 000 * 3 = 12 000 рублей. Доплату необходимо внести до 28 апреля. Значит, в апреле организация должна отдать взнос за март и доплату за квартал 12 000 + 96 000 = 108 000 рублей.

    Если по итогам квартала налог оплачен больше, чем положено, организация имеет возможность вернуть переплату на расчетный банковский счет или оставить в счет уплаты следующих авансовых платежей

    Пример. В 2017 году ООО «Автотранспорт» платила каждый месяц с февраля по декабрь. Общая сумма составила 100 000 рублей. В конце года фирма должна оплатить 120 000 рублей, т.е. 20 000 рублей на начало нового 2018 года остались не уплаченными. Их необходимо внести до 28.03.2018 года.

    Чтобы сэкономить, можно признавать выручку по оплатам. Если товар продан, но оплата за него не поступила, собственником продукции считается поставщик. В доходы предприятия нужно включать выручку на дату фактической оплаты.

    (120 000 +80 000) * 20% — 24 000 = 16 000 рублей

    Ежемесячные авансы во втором квартале равны трети от прибыли в первом квартале.

    В третьем квартале ежемесячный аванс будет составлять 1,2 млн. руб. (6 млн. руб. — 2,4 млн. руб.)

    Случается, что высчитываемая разница имеет отрицательные значения или же нулевой показатель – тогда авансовые платежи отчислять не нужно.

  • фирмы с доходом за 4 предшествующих квартала, меньшим 60 млн. руб. (или по 15 млн. руб. поквартально);
  • бюджетные организации;
  • зарубежные компании, которые работают в России через постоянное представительство;
  • члены простых товариществ (налог на доходы от участия);
  • стороны соглашений о разделе продукции (налогом облагается доход от реализации соглашений);
  • те, кто приобрел выгоду по доходам доверительного управления.
  • ВАЖНО! Предыдущие кварталы считаются таковыми, если они последовательно отсчитываются от текущего по 4 назад (п. 3 ст. 286 НК РФ). Именно 4 предыдущих квартала берутся в расчет при определении сумм ежемесячных авансовых платежей. При этом не имеет значение, как они располагаются в отчетном году.

    1. поквартальный – считается и выплачивается по определенным формулам в конце каждого квартала;
    2. ежемесячный – считается на основе фактически полученной прибыли каждый месяц.

    Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.

  • за 1 квартал авансовые платежи будут аналогичны размеру аванса последнего квартала прошлого налогового периода;
  • за 2 квартал авансовые платежи будут равны одной третьей части авансовых платежей, оплаченных за первый полный квартал текущего налогового периода;
  • за 3 квартал авансовые платежи равняются одной третьей разницы между двумя авансовыми выплатами: за полгода и аванс первых трех месяцев;
  • за 4 квартал аванс будет равен одной третьей разницы между размерами выплат за 9 месяцев и полгода.
  • Важно! Этот путь авансового налогоисчисления имеет один существенный недостаток. Всякий раз по окончании налогового периода (а в данном случае это один месяц) нужно заполнять налоговую декларацию и без малейших задержек сдавать ее в налоговую инспекцию.

    Если по итогам года организация оказывается не в прибыли, а в убытке, то последний квартальный авансовый платеж (4 по счету) вносится нулевым (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Авансовые платежи по налогу на прибыль

    А теперь, то же самое, но чуть более подробно:

    На этот способ исчисления и уплаты налога предприятие может перейти с началом каждого нового года, но только при условии предварительного письменного уведомления налоговой инспекции. В этом случае, периодом налоговой отчетности и выплат для организации станет каждый календарный месяц, а размер налогового аванса будет высчитываться на основе налоговой ставки и реально полученной прибыли, рассчитанной путем нарастания с начала года до конца последнего месяца. Учитывать ранее начисленные платежи в этом случае нужно обязательно и перечислять авансовый платеж следует также – не позже 28 числа.

    В соответствии с разработанными нормами Налогового кодекса РФ, всего существует два способа оплаты финансовых платежей: