Три основных налога

Блог

Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостове­ряющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Ввиду вышеизложенного уплата земельного налога производится кадастровым способом. Особенность здесь состоит в том, что, поскольку имущество облагается на основе его внешних признаков момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты такого налога устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

2) юридическими лицами, деятельность которых определяется сельскохозяйственным товарным производством, а также крестьянские (фермерские) хозяйства — не позднее 1 ноября;

3) договор временного пользования землей.

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.

1) государственные акты пожизненного наследуемого владе­ния, бессрочного (постоянного) пользования землей (формы ут­верждены постановлением Совмина РСФСР от 17 сентября 1991 г. № 493);

3) юридическими лицами (кроме сельских товаропроизводителей) — равными долями в три срока не позднее 1 апреля, 1 июля, 1 ноября.

Земельный налог юридическим лицам и гражда­нам исчисляется исходя из налоговой базы (площади зе­мельного участка, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Эти сроки, а также порядок уплаты налога закрепляются НК РФ (ст. 57, 58) и Законом РФ «О плате за землю» (ст. 16-23). Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать иные сроки и порядок уплаты налога в соответствии со ст. 58 п. 4 НК РФ.

2) свидетельство о праве собственности на землю (форма ут­верждена Указом Президента РФ от 27 октября 1993 г. № 1767 в редакции Указа Президента РФ от 25 января 1999 г. № 112).

Налогом на Добавочную Стоимость (НДС) облагаются все потребительские товары. В большинстве стран ЕС имеется стандартная ставка НДС и сниженная ставка для некоторых групп товаров.

Не вправе пользоваться системой Tax Free жители следующих стран: Австрии, Бельгии, Кипра, Чехии, Дании, Эстонии, Франции, Финляндии, Германии, Греции, Венгрии, Италии, Латвии, Литвы, Люксембурга, Мальты, Польши, Португалии, Словакии, Словении, Испании, Швеции, Нидерланда, Ирландии, Великобритании, Румынии, Болгарии и Хорватии.

Да, в каждой стране ЕС имеется установленая минимальная сумма стоимости одной покупки, подробную информацию смотрите здесь.

При первой же возможности вышлите почтой ТФ формы (оригиналы!) со штампом Таможни и приложенными кассовыми чеками. Используйте специальные конверты с логотипом CITYrefund, которые обеспечивают отправку документов с любой страны мира беcплатно (почтовые марки не потребны).

Три основных налога

* Вам не предоставлен вид на постоянное местожительство в какой-либо стране ЕС.

Выплата денежных средств производится в соотвтствии с указанными Вами в ТФ формах опциями.

*Вы являетесь сотрудником посольств в стране ЕС. Для персонала иностранных посольств возврат НДС осуществляется по другой процедуре.

* Ваше постонное местожительство или местопребывание не является страной (территорией) ЕС;

Нет. Вы можете использовать наши возможности только для товаров, которые лично Вами будут вывезены за пределы границ ЕС в Вашем багаже. Плата же за услуги, (нпр. за гостиницы), или товары, которые употреблены внутри ЕС (нпр. бензин), или на товары, которые не будут вывезены за пределы границ ЕС. не могут включаться на возврат НДС.

Вы вправе воспользоваться Tax Free возможностями и получать возврат НДС, если:

Если в витрине магазина, у входа или у касс Вы видите логотип CITYrefund — значит данный магазин зарегистрирован в нашей системе рефундации (возврата) налога на Добавочную Стоимость (НДС). Осуществляя покупки сообщите продавцу, что желаете воспользоваться услугами CITYrefund по возврату НДС, и предъявите паспорт или равноценный идентификатор личности. Продавец выдаст Вам специальную Tax Free (ТФ ) форму, которую Вы должны тут же на месте заполнить и подписать. Кассовые чеки на покупки ТФ попросите кассира скрепить с ТФ формой и оплачивайте их отдельно от других покупок!

Купленные Тах Фри товары Вам необходимо вывезти за пределы границ ЕС в течении трех месяцев, последующих за месяцем их покупки. Выезжая из ЕС, предъявите таможне ТФ формы, кассовые чеки и купленные товары. Товары должны быть нераспакованными с CITYrefund идентификационными наклейками. Служащий таможни, проверив Ваши документы, удостоверит печатью на формах ТФ вывоз товаров за пределы ЕС.

Кадастровая стоимость рассчитывается не только с учетом площади дома и даты его возведения. При исчислении также берут во внимание расположение дома в городе и районе, средняя стоимость квадратного метра жилья в регионе, а также прилегающая к дому инфраструктура.

Для получения льгот физическое лицо обязано кроме собственноручно подписанного заявления предъявить перечень документов, подтверждающих право на предоставление льготы.

Кроме того в течение первых четырех лет после введения поправок к закону при расчете налога на недвижимость будут учитываться понижающие коэффициенты.

Кроме указанных выше льгот всем гражданам в течение первых четырех лет положены налоговые послабления в виде вычета из кадастровой стоимости. Суть состоит в том, что из общей кадастровой стоимости объекта вычитают определенную сумму, которая зависит от типа имущества. Например, для квартир кадастровая стоимость уменьшается на стоимость ее 20 квадратных метров, для частных домов кадастр уменьшается на стоимость 50 квадратных метров.

Налог на недвижимость в 2017 году вырастет

В связи с реформой налога на недвижимость в 2017 году изменились положения, касающиеся сделок купли-продажи жилья. До 2016 года была возможность продать недвижимость и не платить налог на полученный доход, если имущество находилось во владении не менее трех лет. С 1 января 2016 года минимальный срок владения недвижимостью продлили до пяти лет.

Основное отличие новой системы налогообложения состоит в том, что теперь при расчете налога на недвижимость будет использоваться вместо инвентаризационной имущества кадастровая стоимость.

На недвижимость, приобретенную по договору дарения или по договору пожизненного содержания с иждивением, либо после приватизации будет применятся прежний трехлетний период владения имуществом.

По новому закону на льготы по налогу на недвижимость физических лиц в 2017 году могут рассчитывать наименее защищенные группы населения, в том числе Герои Советского Союза и Российской Федерации, пенсионеры, инвалиды I и II групп, военнослужащие, физические лица, перенесшие лучевую болезнь и другие категории граждан.

Более того законодательные органы местного самоуправления, а также органы власти городов федерального значения могут предоставлять и большие по размеру вычеты.

Жители остальных регионов получат платежки и произведут оплату налога позже.

строение или сооружение, специально оборудованное в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также помещения, которые используются в качестве музеев, галерей или библиотек;

Инвентаризационная стоимость представляет собой оценку стоимости недвижимости, которую производят сотрудники БТИ. В данном случае при оценке учитываются три основных критерия:

Для правильного учёта ОС очень опасно ограничиваться бытовым представлением об основных средствах. Важно точно знать, что под этим термином понимается в бухгалтерском и в налоговом учёте.

Основные средства, приобретённые в периоде применения ОСН могут продолжать использоваться в качестве ОС и после перехода на УСН. Так как они могут обладать остаточной стоимостью, то возникает вопрос, в каком порядке допустимо её признать в расходах по УСН.

Термин «Основное средство» часто употребляется во многих разделах НК РФ, но, что это такое налоговый кодекс не уточняет. Ответить на этот вопрос, поможет п. 1 ст. 11 НК РФ. В нём установлено, что понятия и термины, используемые в НК РФ, но не определённые в нём надо использовать в том значении, в котором они определены в других нормативно-правовых актах.

Обязательными условиями признания расходов на приобретение ОС являются их приобретение и оплата поставщику, см. п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Пример 2: приобретён участок земли. Предполагаем, что его стоимость превышает 100 000 рублей. О том, что земля является неамортизируемым имуществом явно указано в п. 2 ст. 256 НК РФ. Однако это не означает, что земля не может являться ОС и товаром. Чтобы понять, можно ли признать затраты на землю в расходах по УСН, надо знать цель её приобретения.

В бухгалтерском учёте, затраты на ОС в конце каждого месяца учитываются в расходах путём амортизационных отчислений. В налоговом учёте по УСН амортизация на ОС не начисляется, кроме того имеется закрытый список объектов, которые не подлежат амортизации, п. 2 ст. 256 НК РФ:

Учет основных средств в 1С УСН 8

Такие разъяснения приводятся в письмах Минфина РФ № 03-11-06/2/101 от 30.06.2011, № 03-11-06/2/145 от 16.09.2010, № 03-11-06/2/5946 от 28.02.2013, № 03-11-06/2/46 от 08.04.2011.

Описываемые здесь примеры учёта основных средств (ОС) смоделированы в программе 1С Бухгалтерия 3.0 версии ПРОФ. На самом деле они будут совершенно идентичны и в программах 1С Упрощёнка 8.3, 1С Бухгалтерия 3.0 Базовая Версия, 1С Бухгалтерия КОРП.

Первые три условия регистрируются в программе соответствующими документами. В том отчётном периоде, в котором будут выполнены все три условия программа начнёт автоматически признавать расходы на ОС.

Модернизация и создание ОС хозяйственным способом регистрируется в программе разными документами. Их смысл в том, что они формируют первоначальную стоимость объекта ОС на счёте 08.03 «Строительство объектов основных средств».

Поступление ОС, приобретённых за плату, регистрируются документами «Поступление > Оборудования». При этом делается запись в дебет счёта 08.04 «Приобретение объектов основных средств».

Организация вправе учитывать активы, удовлетворяющие указанным выше условиям в составе материально-производственных запасов, если их стоимость не превышает 40 000 рублей за единицу. Чтобы воспользоваться этим правом, организация должна закрепить это право в учётной политике абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01.

Одноуровневая налоговая система Гонконга исключаются такие дополнительные сборы, как:

Это правило закреплено в разделе 14 Закона о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance), представляющего собой аналог нашего налогового кодекса. Здесь стоит отметить важный момент, что место регистрации налогоплательщика не является определяющим фактором для установления его налогового резиденства. Вся прибыль, сформированная и полученная в Гонконге, определяется через концепцию источника происхождения прибыли.

В данном случае основополагающим вопросом, которым задается компания, является следующий: «Что было сделано налогоплательщиком для получения прибыли и где это было реализовано?»

  • Налог на добавленную стоимость
  • Налог с продаж
  • Налог у источника при выплате дивидендов/процентов
  • Судебная практика показывает, что с наибольшей вероятностью налоговое обязательство НЕ будет возникать на территории Гонконга в случае, если:

    • Компания не имеет реальный офис в Гонконге
    • Компания не имеет сотрудников на территории Гонконга
    • Местом контроля и менеджмента является не Гонконг
    • Сделки заключены не на территории Гонконга
    • Партнеры (контрагенты, у которых вы покупаете или которым продаете) являются нерезидентами Гонконга
    • Местом происхождения и реализации товаров и услуг является не Гонконг

    Налоговая система Гонконга: 4 основных вида налога

    Екатерина – эксперт по внешнеэкономическим вопросам ИМПЭКС КОНСАЛТ.

    Налоговая система Гонконга привлекательна в первую очередь своей простотой и лояльностью. В ее основе лежит территориальный принцип налогообложения, в рамках которого налогообложению подлежат только те доходы, местом происхождения и возникновения которых является Гонконг.

    Налоговая система Гонконга предусматривает четыре вида налога:

    Важно помнить, что директор гонконгской компании должен платить налог в независимости от всех вышеперечисленных условий. Однако, получив консультацию экспертов ИМПЭКС КОНСАЛТ, вы можете выработать стратегию возможного освобождения от оплаты данного налога.

    В Гонконге существует небольшой налог при выплате у источника лицензионных платежей. Если, например, гонконгская компания выплачивает офшорной компании лицензионные платежи (royalty), т.е. платеж за использование прав интеллектуальной собственности, то налог будет возникать, но небольшой – 4,7%.

    На сегодняшний день не существует четкой законодательной формулировки, описывающей, что является источником происхождения прибыли на территории Гонконга, а что за ее пределами, поэтому вопрос определения источника происхождения прибыли остается практическим и решается индивидуально при оценке каждой сделки, основываясь на существующей судебной практике.

    При этом, в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

    Налоговые споры в части разукрупнения объекта основного средства связаны, прежде всего, с правомерностью применения налоговых льгот, установленных ст.381 НК РФ либо пониженных ставок налога на имущество. Так, в части железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, налоговые ставки, устанавливаемые законами субъектов РФ, не должны превышать в 2016 году — 1,3 %, в 2017 году — 1,6 %, в 2018 году — 1,9 %.

    В части НДС никаких налоговых последствий операции по разукрупнению основных средств не влекут. Сумма «входного» НДС принимается к вычету при постановке объекта основного средства на учет и при раздроблении инвентарного объекта уже не корректируется.

    То есть разделение инвентарного объекта на несколько инвентарных номеров, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрены ОК 013-94, утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. №359. Согласно Классификатору, объектом, выступающим как сооружение, является каждое отдельное сооружение со всеми устройствами, составляющими с ним единое целое.

    При этом каждые объекты, входящие в систему видеонаблюдения, пригодны для монтажа в различной комплектации, легко заменяются и могут функционировать друг от друга на произвольном расстоянии в зависимости от способа подключения, а их фиксирование в составе отдельного комплекта затрудняет правильное отражение их последующих передвижений.

    Однако, как свидетельствует судебная практика, в одном случае налоговики настаивают на разукрупнении единого инвентарного объекта, в другом случае – отказывают в праве налогоплательщика на разукрупнение объекта основного средства.

    В соответствии с п.6 ПБУ № 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н (далее по тексту – ПБУ 6/01) единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

    По тем или иным причинам у компании возникает необходимость в разукрупнении (раздроблении) объектов основных средств. Как учесть в налоговом учете разделенный объект основного средства?

    В более позднем письме финансисты указали, что ПБУ 6/01 не содержит специальных положений, касающихся разделения объектов основных средств (Письмо от 20.06.2012 г. №03-03-06/1/313). Глава 25 НК РФ также не предусматривает такой категории движения основных средств, как «разукрупнение» объекта, поскольку амортизация начисляется в целом по объекту основных средств.

    В части налога на прибыль налоговые споры сводятся к тому, что в результате разукрупнения объекта основного средства изменяется срок полезного использования и, соответственно, размер амортизационных отчислений в налоговом учете.

    Суд не поддержал позицию налогового органа, отметив, что переводы стрелочные не являются самостоятельным основным средством, а являются оборудованием верхнего строения железнодорожного пути, предназначенного для его эксплуатации. Кроме того, стрелочный перевод как средство труда в производственном процессе по осуществлению грузовых перевозок не может быть введен в эксплуатацию и эксплуатироваться без рельсового пути. В этом случае стрелочный перевод, расположенный на рельсовом пути, следует учитывать в целях налогообложения как единый объект амортизируемого имущества – «Дорога железная однопутная, двухпутная, многопутная» (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.07.2012 г. №А27-11471/2011). Аналогичный вывод был сделан и в Постановлении ФАС Московского округа от 18.02.2014 г. №Ф05-354/2014.

    Налоговые проблемы разукрупнения основных средств

    То есть налоговики настаивали на разукрупнении существующего объекта.

    1. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

    5) при выполнении налогоплательщиком строительно-монтажных работ для собственного потребления.

    1) при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости, учитываемых как объекты основных средств;

    НК РФ Статья 171

    3) при приобретении на территории Российской Федерации или при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним;

    7. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), в соответствующей доле.

    Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 настоящего Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость этого имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.

    2) при приобретении недвижимого имущества (за исключением космических объектов);

    2. Положения настоящей статьи в отношении восстановления сумм налога применяются к суммам налога, предъявленным налогоплательщику (либо уплаченным или исчисленным налогоплательщиком) и принятым им к вычету при осуществлении следующих операций:

    5. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле.

    В случае, указанном в настоящем пункте, налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором на основании пункта 4 статьи 259 настоящего Кодекса производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости объекта основных средств, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет.

    4) при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ;

    4. Налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 настоящего Кодекса.