Заполнение налоговых деклараций по налогу на имущество организаций

Блог

Подробнее о новведениях читайте в материалах:

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

2015 год принес нам ряд изменений в расчете и уплате налога на имущество: например, крупнейшие налогоплательщики могут составлять одну декларацию на все имеющиеся у них объекты недвижимости (в пределах субъекта РФ). О том, при каких условиях компания может воспользоваться этим правом, читайте здесь.

Декларацию по налогу на имущество в обязательном порядке сдают все собственники недвижимости, включенной в реестр Роскадастра вне зависимости от выбранной системы налогообложения и владельцы движимого имущества на ОСНО.

Готовую декларацию по налогу на имущество бухгалтерская служба может передать в инспекцию для регистрации и проверки несколькими способами: лично, через представителя, по почте или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Наиболее удобным и современным способом сдачи отчетности является передача ее через ТКС. Ответственный сотрудник в этом случае не идет в инспекцию, чтобы, простояв в очереди, узнать, например, о наличии в отчете ошибок и необходимости их исправления — отправка отчетности происходит прямо из офиса компании. Подробнее о том, как наладить в организации сдачу отчетности через ТКС, читайте в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».

  1. Федеральная льгота для таких активов отменена.
  2. В субъекте льгота не применяется, если регион не ввел ее на своей территории.
  3. Ставка налога в 2018 году с движимого имущества не может быть больше 1,1%.
  4. Субъект вправе ввести доп. льготы по движимым активам, с даты выпуска которых прошло не более 3 лет, а также по высокоэффективному инновационному оборудованию (какие объекты относятся к этой категории, решают власти субъекта).

Чтобы избежать вопросов со строны налоговиков, проверьте показатели декларации с помощью контрольных соотношений от ФНС.

Если в вашем регионе введены обязательные авансовые расчеты, то сдать их следует не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если электронную декларацию будет сдавать представитель компании, то ему понадобится доверенность — о правилах ее представления расскажет материал «Доверенность на представителя нужно сдать в ИНФС до отправки электронной декларации».

В 2018 году внесены изменения в льготы для движимого имущества. С 01.01.2018:

Декларация по налогу на имущество организаций заполняется в соответствии с НК РФ и имеет массу нюансов. Более детальную информацию о порядке оформления налоговой отчетности по имуществу компании читайте в статье «Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество организаций».

По налогу на имущество может быть два типа льгот: федеральные, установленные НК РФ, и региональные — они устанавливаются чиновниками каждого субъекта РФ отдельно. Если ваша компания имеет льготу по имущественному налогу, это нужно отразить в декларации. Мы подготовили для вас публикации, разъясняющие нюансы отражения наличия имущества, попадающего под льготное налогообложение, в налоговой отчетности:

Важно! Для компаний, чья среднесписочная численность персонала больше 100 человек, сдача деклараций по ТКС является обязательной.

Налоговая ставка равна 2%, исчисляем налог за 2016 год:

В строке 210 проставим налоговую ставку, которая установлена субъектом РФ для данного вида имущества, и не должна превышать 2,2% (п.1 ст. 380 НК РФ). Сумму рассчитанного налога указываем в строке 220. Для этого строка 190 умножается на строку 210 и делится на 100. Также нужно отразить авансовые платежи в строке 230 в соответствии с расчетами, сданными в ИФНС организацией на протяжении отчетного года.

Среднегодовую стоимость имущества вносим в строку 150. Для ее расчета сложите показатели строк 020-140 по графе 3 и разделите полученный результат на 13.

В строке 001 укажите код вида имущества (приложение № 5 к Порядку заполнения), а по строке 010 проставьте код территории ОКТМО. По строкам 020-140 в графе 3 отразите основные средства по их остаточной стоимости на первое число каждого месяца 2016 года и на 31.12.2016г. Отражать нужно только имущество, облагаемое налогом, при этом, в графе 4 выделяется стоимость льготируемого имущества, если таковое имеется. В строке 141 из общей суммы нужно выделить стоимость недвижимости на 31.12.2016, в том числе, подпадающей под льготы.

Остаточная стоимость ОС ООО «Агат» на 1 января 2016 года составляла 2 000 000 рублей. Ежемесячно начислялась амортизация, и на 31 декабря 2016 года стоимость ОС была равна 1 899 000 рублей (см. раздел 2 в примере декларации). Рассчитывая среднегодовую стоимость ОС, сложим остаточную стоимость на конец каждого месяца и разделим на 13:

Строка 160 включает код льготы по налогу (Приложение № 6 к Порядку заполнения), а вторая часть строки заполняется, только если код льготы равен 2012000.

25 130 000 руб.: 13 = 1 933 077 руб. Этот показатель укажем в строке 150 раздела 2 и как налоговую базу по строке 190.

Также, у ООО «Агат» имеется здание, кадастровая стоимость которого – 5 000 000 рублей. Налоговых льгот по нему нет, поэтому налоговая база (строка 060) равна кадастровой стоимости здания (строка 020).

Затем, в строке 020 указываем кадастровую стоимость объекта на 01.01.2016г., в том числе и необлагаемую налогом – по строке 025. А строку 040 по льготам следует заполнять по аналогии со строкой 160 раздела 2.

Рассмотрим более подробно, каким должно быть заполнение декларации по налогу на имущество.

Строки 160, 170, 180, 200, 240 и 250 отведены для отражения информации о налоговых льготах, а если таковых организация не имеет, строки не заполняются.

Декларация по налогу на имущество организаций

Налоговая база (строка 190) зависит от кода вида имущества, указанного по строке 001:

Онлайн журнал для бухгалтера

Аналогично ФНС советует подходить к заполнению строки с 030 (инвентарный номер) Раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

При этом по строке 020 можно указывать условный номер недвижимого объекта, присвоенный при внесении о нем данных в ЕГРП (ныне – ЕГРН). Ранее его присваивали на основании одного из двух документов:

Организации следует заполнять несколько блоков строк 010 – 050 и приводить в каждом кадастровый номер объекта недвижимости в случае их наличия у каждого из нескольких ОС, которые учтены на балансе в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью.

  • новых объектов с высокой энергоэффективностью (п. 21 ст. 381 НК РФ);
  • имущества, расположенного в российской части дна Каспия (п. 24 ст. 381 НК РФ);
  • движимого имущества (п. 25 ст. 381 НК РФ).
  • В слегка запоздавшем письме от 14 марта 2018 года № БС-4-21/4786 ФНС изложила свои рекомендации по точечным вопросам заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год. Они помогут также тем, кто не успевает сдать этот отчёт вовремя (30.03.2018 – последний день) и в дальнейшем при заполнении этой декларации и налоговых расчётов по авансовым платежам данного налога.

    Важный нюанс заполнения декларации по налогу на имущество организаций в 2018 году касается строки 040 Раздела 2.1. Это «Код ОКОФ» по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008):

    Значит, при заполнении декларации за 2018 год организация должна в строке 210 указать ставку 1,9% и поставить прочерк в строке 200.

  • в первой части – код налоговой льготы 2012400;
  • во второй – последовательно номер, пункт и подпункт статьи закона региона (правила аналогичны стр. 160, см. выше).
  • Но плательщик обязан указать отдельно данные по каждому объекту с кадастровым номером. Поэтому в каждом из блоков следует указать и соответствующую остаточную стоимость в строке 050.

  • Инструкции о порядке присвоения условных номеров, когда не присвоен кадастровый номер (утв. приказом Минюста от 08.12.2004 № 192 и сейчас не действует;
  • Порядка присвоения условных номеров, когда не присвоен кадастровый номер (Приложение № 2 к приказу Минэкономразвития от 23.12.2013 № 765; ныне не действует).
  • Что касается инвентарного номера, то он может быть присвоен на основании Методических указаний по бухучету ОС (утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н), а также компетентными органами (организациями) при проведении технического учета, инвентаризации. Например, на основании:

    • первая часть – 2012000;
    • вторая – реквизиты конкретного закона в формате согласно подп. 5 п. 5.3 Порядка.
    • Если говорить о физических лицах, то они будут получать из налоговой службы соответствующие уведомления о необходимости уплаты имущественного налога. Для предприятий же это правило не действует, и все расчеты ими должны быть произведены самостоятельно.

    • I квартал 2017 года — до 2.05.2017 г.;
    • II квартал 2017 года (полугодие) — до 31.07.2017 г.;
    • III квартал 2017 года (9 месяцев) — до 30.10.2017 г.
    • Содержит налоговая декларация три основных раздела с расчетами, плюс титульный лист. В каждом из разделов должны содержаться соответствующие сведения:

    • показатели стоимости должны быть указаны в полном значении, при этом наличие копеек округляется;
    • все страницы должны быть пронумерованы, первым листом будет титульный;
    • при наличии ошибок их исправления не допускаются;
    • производить двустороннюю печать документа не разрешено;
    • скреплять листы, если будет иметь место повреждение бумаги, не разрешается;
    • когда декларация заполняется вручную, допускается использовать чернила черного, синего и фиолетового цветов;
    • если декларация заполняется в электронной форме, то показатели числовых значений должны быть выровнены по правому краю.
    • предприятия, у которых количество сотрудников составляет более 100 человек;
    • реорганизованные или новые учреждения с численностью работников более 100 человек.
    • И после выполнения всех подготовительных действий должна быть заполнена налоговая декларация по налогу на имущество организаций. Ее необходимо подать в соответствующую ИФНС по месту нахождения имущества. И уже после этого будет произведено официальное начисление налоговых выплат.

      Стоит понимать, что действующие правила не запрещают подавать декларацию как в бумажном, так и в электронном формате. Хотя в данном случае могут иметься исключения, когда обязательной должна быть именно электронная форма заполнения. Такие поправки содержаться в 80 статье Налогового кодекса РФ, и к ним относятся:

      Образец заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

      Следует понимать, что сдавать такие декларации необходимо в строго установленные законом сроки. И сделать это требуется не позднее 30 марта следующего года за отчетным. То есть налоговые декларации за 2017 год должны быть поданы в службу до 30.03.2018 года включительно. Если этот период просрочить, тогда будет насчитываться пеня, которую также необходимо будет уплатить наряду с имущественным налогом.

    • должна быть выделена собственность, подлежащая налогообложению;
    • определение вероятности использования налоговых льгот;
    • произведение расчетов ставки по налогу, от которой и будет зависеть итоговая сумма взноса;
    • произведение полного расчета имущественного налога.
    • Для того чтобы заполнить налоговую декларацию правильно, необходимо придерживаться основных условий, которые утверждены нормативной документацией:

      Имея в собственности имущество, юридические лица должны платить за его пользование соответствующие налоговые взносы в казну государства. Но прежде чем это сделать, необходимо правильно заполнить и подать в инспекцию налоговую декларацию по налогу на имущество организаций. Стоит отметить, что в 2017 году появилась обновленная форма, которой стоит придерживаться при заполнении документации.

      Заполнение декларации имеет строго установленный порядок, который регламентируется на государственном уровне Приказом ФНС. Скачать пример заполнения можно на официальных ресурсах, а также на сайте налоговой службы.

      С 2018 года льготы по налогу на имущество в отношении движимых объектов, принятых с 2013 года на учет в качестве основных средств, а также в отношении вновь вводимых объектов высокой энергетической эффективности действуют только в тех субъектах РФ, где приняты соответствующие региональные законы. Об этом сказано в пункте 1 статьи 381.1 НК РФ (см. «Поправки в НК РФ: новый порядок уплаты налога на прибыль, увеличение лимитов для УСН, послабления для ИП на патенте, уточнения по налогу на имущество»).

      Как пояснили авторы письма, если с 2018 года в субъекте РФ введена упомянутая льгота (или продлено ее действие), то при заявлении права на эту льготу в строке 160 раздела 2 декларации нужно указать составной показатель, первая часть которого — 2012000, а вторая — реквизиты конкретного закона.

    • либо в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения объектам недвижимого имущества условных номеров (утв. приказом Минюста России от 08.12.04 № 192);
    • либо в соответствии с Порядком присвоения объектам условных номеров (приложение № 2 к приказу Минэкономразвития России от 23.12.13 № 765).
    • Как заполнить декларацию по налогу на имущество (расчет по авансовому платежу), если у объекта недвижимости нет ни кадастрового, ни условного номера? Как в новой отчетности указать старый код ОКОФ, состоящий из девяти символов? В каком порядке отразить коды налоговых льгот в разделе 2 декларации? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с порядком заполнения «имущественной» декларации, содержатся в письме ФНС России от 14.03.18 № БС-4-21/4786@.

      Строка 200 раздела 2 декларации заполняется только в том случае, если законом субъекта РФ установлена льгота в виде понижения налоговой ставки. В этой строке указывается составной показатель: в первой части нужно вписать код налоговой льготы 2012400, а во второй части — реквизиты конкретного закона (номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется льгота). В случае, если по данному имуществу пониженная ставка не установлена, то по строке 200 ставится прочерк. При этом по строке 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ. Например, в Смоленской области на 2018 год установлена ставка в размере 1,9% в отношении линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой их частью. Следовательно, при заполнении декларации за 2018 год в строке 210 нужно указать ставку 1,9%, а в строке 200 — поставить прочерк.

      Также в налоговой службе рассказали, как быть, если у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, есть свой кадастровый номер. В таком случае организации следует заполнять несколько блоков строк 010 — 050, указав в каждом кадастровый номер объекта. При этом в строке 050 каждого блока необходимо вписать остаточную стоимость соответствующего объекта недвижимости. Она может быть исчислена расчетным путем, исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухучета.

      ФНС выпустила памятку по — заполнению декларации по — налогу на — имущество организаций

      По строке 020 указывается условный номер объекта (при наличии), присвоенный при внесении о нем сведений в ЕГРН:

      Обратите внимание: при сдаче отчетности наиболее комфортно будут чувствовать себя те налогоплательщики, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все актуальные проверочные алгоритмы, которые используют налоговики при приемем отчетности, устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые налогоплательщик ввел при заполнении формы, не соответствуют допустимым значениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как исправить ошибки с учетом позиции ФНС.

      Если объекту основных средств присвоен девятизначный код по старому ОКОФ, то цифры кода следует вписывать слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек. А в незаполненных знакоместах (то есть в трех оставшихся) в правой части поля следует проставить прочерки.

      По строке 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 указывается код объекта недвижимости. Формат данной строки содержит 12 знакомест и соответствует структуре кодов по ОКОФ, действующих с 2017 года (XXX.XX.XX.XX.XXX).

      В разделе 2.1 декларации (отчету) по налогу на имущество организаций приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. Заполняется данный раздел следующим образом.

      По строке 030 (ее нужно заполнять только в том случае, если отсутствует информация по строке 010 или 020) указывается инвентарный номер объекта. Это может быть либо инвентарный номер, присвоенный объекту в соответствии с методическими указаниями по бухучету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н), либо инвентарный номер, присвоенный органами технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 17.08.06 № 244, приказом Госстроя от 26.08.03 № 322, приказом Госстроя от 29.12.2000 № 308, постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921).

      Кроме того, ежеквартально необходимо предоставлять в ИФНС авансовые расчеты по имущественному налогу к 30 числу месяца, следующего за отчетным кварталом (если, конечно, такая норма установлена региональными актами). В некоторых регионах авансы по этому налогу не предусмотрены.

      В данном разделе декларации по налогу на имущество рассчитывается налог по недвижимым объектам, облагаемая база которых определяется по кадастру. С 2014 года их круг существенно расширился за счет ст. 378.2 НК РФ, обязывающей начислять налог от кадастровой стоимости по таким объектам, как:

      Периодом для подачи декларации по налогу на имущество является год. Предоставлять ее следует в налоговые органы не позднее, чем наступит 30 марта года, следующего за прошедшим. Это значит, что декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год должна была быть сдана не позднее 30.03.2018, а декларация по налогу на имущество организаций за 2018 год будет сдаваться до 30.03.2019.

      Обязательство по сдаче такого отчетного документа, как декларация по налогу на имущество, возложено на фирмы, имеющие имущество, подпадающее под объект обложения имущественным налогом. Сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество организаций нужно (ст. 386 НК РФ):

      Декларация по налогу на имущество имеет ряд существенных нюансов. Разберем все особенности и тонкости заполнения декларации по налогу на имущество в нашей статье.

      Чтобы правильно составить декларацию по налогу на имущество, нужно учесть ряд нюансов, верно определить налогооблагаемые объекты, выделить объекты имущества, налогооблагаемая база по которым определяется по кадастру. Обо всем этом мы рассказали в нашей статье, которая может стать для вас руководством при заполнении декларации по налогу на имущество.

      Основной момент заполнения декларации по налогу на имущество — это отражение остаточной стоимости имущества в разделе 2. Эти сведения заносятся из бухгалтерских учетных данных в строки 020-141 и 270 данного раздела.

      Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

    • центры и комплексы, имеющие деловое, административное или же торговое назначение;
    • размещенные в нежилом фонде торговые или точки общепита, офисы, центры бытового обслуживания;
    • недвижимость, принадлежащая иностранным юрлицам без представительств в РФ или не используемая их представительствами.

    Чтобы избежать претензий проверяющих, используйте контрольные соотношения, оформляя декларацию по налогу на имущество. Скачать их можно здесь.

    С отчетности за 2017 год (в 2018-м) применяется новая форма декларации по налогу на имущество, утв. приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Кстати, новую форму авансового расчета из этого приказа можно было использовать с отчетности за 1-й квартал 2017 года (письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7145).

    Очень часто бухгалтеры придерживаются в вопросах налогообложения принципа «максимализма»: лучше уж переплатить, чем недоплатить. Это в корне неверно, ведь такие действия приводят к ряду негативных факторов в виде увеличения налоговой нагрузки на организацию и искажению данных отчетности. Вести расчет налогов нужно стремиться максимально правильно, а что касается имущественного налога, то здесь следует верно определять налогооблагаемые объекты.

    Рассмотрим некоторые особенности заполнения этой формы декларации по налогу на имущество.

    В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 для составления декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций предназначены регламентированные налоговые отчеты Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество (раздел Учет и отчетность, сервис 1С-Отчетность).

    Полный перечень категорий имущества, по которому требуется отдельно составлять Раздел 2, приведен в пункте 5.2 Порядка. При наличии имущества с разными кодами вида имущества, по ОКТМО следует заполнить несколько Разделов 2 Отчета.

    Для формирования единого Раздела 2 Отчета у льготируемого (рис. 3) и не льготируемого (рис. 4) имущества в регистре сведений Ставки налога на имущество (раздел Налоги) должны быть установлены одинаковые значения в реквизитах:

  • имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации;
  • имущества каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
  • недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения организации (обособленного подразделения с отдельным балансом);
  • имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки.
  • Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

    Согласно статье 386 НК РФ налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций должны сдавать все плательщики налога на имущество.

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» (далее — Раздел 1);
  • Раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налого­обложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее — Раздел 2);
  • Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» (далее — Раздел 2.1);
  • Раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость» (далее — Раздел 3).
  • Начиная с представления налоговой декларации за 2017 год, следует применять формы и порядок заполнения налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

    Особенности формирования декларации и налогового расчета по налогу на имущество

    Вместе с тем в Разделе 2 необходимо указывать код вида имущества, код по ОКТМО и код бюджетной классификации с целью выгрузки отчета согласно формату обмена, который также утвержден приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

    Далее следует перейти в Раздел 1 Отчета и нажать кнопку Заполнить Раздел 1 по данным Разделов 2 и 3, и строки 010 «код по ОКТМО», 020 «Код бюджетной классификации» заполнятся автоматически (рис. 2).

    Затем следует перейти в Раздел 2 Отчета и вручную указать код вида имущества, код по ОКТМО, код бюджетной классификации (рис. 1).

    Таким образом, Разделы 2 и 2.1 декларации (расчета) по налогу на имущество не заполняются, так как у имущества учреждения нет остаточной стоимости.

    В своем отчете я приведу примеры заполнения 4 налоговых деклараций:

    2. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (приложение № 6).

    Заполнение налоговых деклараций по налогу на имущество организаций

    4. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций.

    В раздел 1 включаются: код бюджетной классификации, код по ОКТМО, сумма налога и исчисленная к уплате в бюджет.

    На титульном листе указывается наименование организации, год, отчетный период, количество страниц декларации, ФИО руководителя, почтовый индекс, полный адрес предприятия.

    На всех листах в верхней части декларации указываются ИНН и КПП. Если ИНН организации состоит из 10 знаков, то в зоне, отведенной для записи показателя «ИНН» и состоящей из 12 ячеек, в первых двух ячейках проставляются нули.

    На 2 странице указывается код бюджетной классификации, код по ОКТМО и суммы налога, подлежащие уплате в федеральный и региональный бюджеты.

    1. Налоговая декларация по транспортному налогу.

    На титульном листе указывается наименование организации, год, отчетный период, количество страниц декларации, ФИО руководителя, почтовый индекс, полный адрес предприятия. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

    В разделе 2 мы определяем налоговую базу и рассчитываем сумму налога.

    В раздел 1 включаются: код бюджетной классификации, код по ОКТМО, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

    Неминуемо приближается крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год. Расскажем, на ком лежит такая обязанность и как правильно заполнить этот отчет.

    Таким образом, декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год должна поступить в ИФНС до 30 марта 2017 года. Согласно календарю, это четверг.

    Традиционно декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год состоит из 3-х разделов (см. таблицу).

    В этом вопросе выбор сугубо за плательщиком. При этом каждому варианту соответствует свой код в декларации по налогу на имущество за 2016 год (см. таблицу).

    Более детально, как должно происходить заполнение декларации по налогу на имущество за 2016 год, изложено в документе ФНС здесь.

  • по месту нахождения фирмы согласно ЕГРЮЛ;
  • по каждой «обособке» с отдельным балансом;
  • по месту расположения каждого объекта недвижимости (по которым действует отдельный порядок расчета и отчисления налога).
  • (360 000 – 270 000) + (169 400 – 135 000) = 124 400 руб.

    Сразу спешим успокоить: в отношении рассматриваемого вопроса к 2017 году практически ничего в законодательстве не поменялось. Это касается и порядка заполнения декларации по налогу на имущество компаний.

    Обратите внимание: декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год сдают:

    У ООО «Гуру» в районе Сокольники г. Москвы есть офисное здание, которое по кадастру оценено в 30 млн рублей. Авансовые платежи по нему за первые три квартала 2016 года составили условно 270 000 рублей (90 000 + 90 000 + 90 000). Соответственно, итоговый налог по этому зданию: 360 000 рублей (30 000 000 × 1,2%). Всё это отражено в Разделе 3 декларации.

    Контрольными соотношениями пользуются и налоговики при камеральных проверках отчетов по налогу на имущество, и сами плательщики этого налога при заполнении полей отчета.

    Имейте в виду, в самом бланке декларации по налогу на имущество нет специальных подстрочных подсказок (как в декларации УСН, к примеру), поэтому в 2017-м году отчет за 2016-й год по налогу на имущество сверьте с актуальными соотношениями. Они приведены в письме ФНС от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.