Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014

Блог

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Прибыль фирмы, что понятно из названия сбора, является объектом налогообложения данного платежа. Прибыльная пошлина является прямой, то есть сумма отчислений связывается неразрывно с денежным результатом, принесённым в ходе работы компании. Прибылью считается разница между деньгами, полученными фирмой и деньгами, потраченными на осуществление деятельности. Именно эта разница, а не все деньги в целом облагаются пошлиной.

Либо до 28 марта года, идущего за завершившимся налоговым сроком, либо через двадцать восемь дней после истекания отчётного периода бухгалтерия обязана отчитаться перед инспекцией и подать соответствующую декларацию. Документ имеет форму, утверждённую приказом Правительства от 19 октября 2016 года. Именно в декларации и содержится та самая 290-ая строка, о которой мы поговорим. Ниже мы приведём образец корректного заполнения, а также расскажем о строках 300 и 301 — информация в них зависит от предыдущей 290-ой строки.

Рассмотрим, что же писать в искомой строке на примере ООО «Кабриолет». В ситуации, когда фирма ежемесячно в течение квартала и ежеквартально в течение года уплачивает в казну предварительные платежи (авансы), то строка необходима к заполнению. В других ситуациях ней будет поставлен пробел. Итак, прочерк ставится, если ООО «Кабриолет»:

  1. Перечисляет предварительные платежи согласно прибыли, полученной по факту (кассовый метод) (согласно п.2 в главе №286 НК России).
  2. Подаёт декларацию в инспекцию единовременно за весь налоговый срок.
  3. Платит только предварительные платежи ежеквартально (об этом сказано в п.3 главы №286 НК России).

Как заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль

Заполнение 290-ой строки не составит труда, если понимать, какие показатели вписывать

Декларацию на доходы недостаточно просто сдать, важно заполнить её корректно!

Российские и иностранные фирмы, ведущие деятельность на территории РФ обязаны отчислять в пользу государства прибыльный сбор. Этот тип налога является основным источником, пополняющим государственную казну. Налог на прибыль – ключевой и самый масштабный в системе российских сборов, поэтому за его уплатой контролирующие органы следят бдительно. Чтобы отчитаться перед инспекцией за полученную прибыль, бухгалтерский отдел компании осуществляет заполнение и передачу декларации, фиксируя в ней эффективность трудовой деятельности, выраженную в денежном эквиваленте. Нередкой загвоздкой является строка 290 декларации по налогу на прибыль. Ниже мы расскажем, кто и в каких ситуациях плательщик должен заполнять эту строку и как сделать это правильно.

Какие значения ставим? Заполняя декларацию и 290-ую строку, в частности, за третий квартал, в ней нужно указать разницу между значениями из 180-й строки текущей декларации и 180-ой строки из декларации за второй квартал, то есть предыдущего налогового документа. Получается, что заполнение очень быстрое и простое, нужно лишь понимать два шага:

  1. Убедиться, что в вашем случае вам необходимо заполнять 290-ую строку. Если нет, то в строке ставится прочерк. Если да, то переходим к следующему пункту.
  2. Посмотреть данные из прошлой декларации (бухгалтерский отдел бережно хранит все документы, в особенности налоговые, и сложности это не составит) и внести их.
  3. Если 290-ую, и соответственно, две последующие строки заполняются фирмами, имеющими обособленные подразделения, важно правильно указать данные в строке под номером 310. суммы авансовых ежемесячных платежей, указанных здесь, должны равняться сумме 120-ой и 121-ой строк, находящихся в пятом приложении ко второму Листу.

    Заполнение 290-ой строки в отчётном документе о прибыльном сборе является определяющим для двух следующих, под номерами 300 и 301. В них отражены предварительные платежи, рассчитанные для уплаты в федеральный и местный бюджеты. Расчеты проводятся по тому же принципу: данные также берутся из строк 180 в двух декларациях. Цифра платежа за месяц обуславливается равными долями, их размер составляет одну треть суммы платежа ежеквартального. Когда сумму выплат за квартал нельзя поделить на три ровно, без остатков, то эти остатки приплюсовываются к третьему месяцу, являющемуся последним сроком уплаты.

    Строка 290 декларации по налогу на прибыль

    Выше мы упоминали, что плательщиками сбора являются организации, но только те, что работают на традиционном режиме налогообложения – OCHO. В первую очередь это ЗАО, ОАО и ООО, неважно, российские или фирмы-иностранцы. Что касается последних, то обязанность уплачивать прибыльный сбор возложена на:

    1. Фирмы, функционирующие на территории РФ.
    2. Компании, которые управляются из России.
    3. Организации, имеющие в нашей стране официальные представительства для партнёров и клиентов.
    4. Фирмы, подписавшие международный договор о налогообложении и имеющие статус налоговых резидентов.
    5. Однако для подраздела 1.1 раздела 1 есть некоторые исключения: его не заполняют резиденты ОЭЗ, налоговые агенты по налогу на прибыль и НКО, у которых не возникает объект налогообложения по рассматриваемому налогу. Остальные элементы являются дополнительными и заполняются в случае осуществления перечисленных в них операций.

      Приложение 3 листа 02 заполняется в случае осуществления следующих операций:

      Лист 03 создан для налоговых агентов, которые выплачивают дивиденды.

      Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года

      • продажа амортизируемого имущества;
      • продажа долга – непогашенной дебиторской задолженности;
      • расходы на обслуживающие производства и хозяйства;
      • деятельность по договору доверительного управления имуществом;
      • продажа земельный участков, если их период приобретения с 01.01.2007 по 31.12.2011.
      • Приложение 1 к листу 02 предназначено для подробного отражения доходов компании. Здесь указывают как суммы от реализации, так и внереализационные доходы. Показатели данного приложения расшифровываются по отдельным видам доходов. Аналогично заполняется и Приложение 2 к листу 02 . Только здесь мы указываем и расшифровываем расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы и приравненные к ним убытки. И тут хотелось бы обратить внимание на одну особенность, часто вызывающую ошибки при заполнении налоговой декларации. Среди косвенных расходов в декларации упоминаются налоги и сборы, которые налогоплательщик уплатил согласно требованиям законодательства. У бухгалтеров возникают вопросы, какие именно налоги сюда включать. Уточним: по строке 041 Приложения 2 к листу 02 вы можете отразить начисленный и уплаченный налог на имущество, земельный и транспортный налоги. Но ни в коем случае сюда не нужно включать взносы во внебюджетные фонды, уплаченные в отчетном периоде за сотрудников. Это четко прописано в Порядке заполнения декларации. Однако, несмотря на это, бухгалтера очень часто включают взносы в показатель строки 041, чем вызывают негодование налоговых органов.

        Подраздел 1.2 не является обязательным, но не менее важен. Этот подраздел имеет одну особенность заполнения именно за период 9 месяцев. Заполняется подраздел 1.2 только теми предприятиями, которые перечисляют авансовые платежи в бюджет каждый месяц. Причем здесь отражаются те суммы платежей, которые вы должны уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом. Данный подраздел не подается в налоговую в отчете за год, поэтому в отчетности за 9 месяцев вы указываете сумму авансовых платежей не только на 4 квартал, но и на 1 квартал следующего налогового периода. Однако в случае, если размеры авансовых платежей за 4 и за 1 квартал будут различаться (к примеру, в случае ликвидации ОП или реорганизации компании), то подраздел заполняется в двух экземплярах, в каждом из которых заполняется реквизит "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи" – "24" для четвертого и "21" для первого квартала.

        Приложение 5 к листу 02 заполняется только при наличии обособленных подразделений организации. Причем на каждое подразделение заполняется отдельная страница приложения, а также отдельно по самой организации без учета показателей подразделений.

        О чем еще нужно помнить при заполнении декларации? Согласно общим требованиям, заполняется она нарастающим итогом с начала календарного года, в бумажном виде вручную, либо распечатывается на принтере. При этом в случае ручного заполнения чернила должны быть черного, фиолетового, либо синего цвета. Кроме того, напомним, что все суммы в декларации указываются в полных рублях, копейки округляются. Исправления в декларации недопустимы. Также строго запрещается распечатывать декларацию с двух сторон листа или скреплять листы декларации способом, который может привести к нарушению целостности печатного листа.

        Приложения 6 и 6а к листу 02 предназначены для компаний – участников консолидированных групп налогоплательщиков.

        Первый раздел декларации включает в себя три подраздела. Один из них, как было сказано выше, является обязательным — в подразделе 1.1 указывается общая рассчитанная вами сумма налога к уплате в бюджет, либо к уменьшению.

        Закончился третий квартал 2014 года — это значит, что для компаний, работающих на общей системе налогообложения, пришла пора готовить отчетность по налогу на прибыль за 9 месяцев. Этот налог часто вызывает множество вопросов и затруднений у бухгалтеров. Поэтому попробуем разобраться в нюансах заполнения отчетности за 9 месяцев.

        В Приложении 4 к листу 02 указывается сумма не перенесенного убытка прошлых лет, на которую бухгалтер будет уменьшать налоговую базу отчетного периода.

        Как делать пояснения? Пишем, что доходы от списания могут отсутствовать. К примеру, такое бывает при разрушении здания, и даже материалов может не остаться.

        Как делать пояснения? В случае, если активы приняты на учет после 1 января 2013 года, нужно это указать в пояснениях, поскольку данные ОС налогом на имущество не облагаются(подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ), но амортизацию по ним можно учесть в расчете по прибыли.

        Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014

        Напомню, что срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев — 28 октября 2014. Перед сдачей отчетности компаниям необходимо перепроверить заполнение некоторых строк, чтобы в дальнейшем у налоговиков не было лишних вопросов. Рассмотрим наиболее часто повторяющиеся проблемные ситуации.

        В строке приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль содержится информация об убытках, приравненных к внереализационным расходам. Сюда включаются потери от хищения, безнадежные долги и прочие расходы. При списании дебиторской задолженности налоговики предъявят компании требования разъяснить данную сумму, т.е. подтвердить, что долг просроченный (более 3 лет) и не признанный контрагентом (п. 2 ст. 266 НК РФ, ст. 196 ГК РФ).

        Налоговики считают, что проценты по займам (строка 201 приложения 2 к листу 02) не обоснованы, если у компании достаточно дебиторки, которую можно вернуть. Поэтому стоит сразу обосновать в пояснительной записке, почему компания не может использовать дебиторку. Например, направляет ее на текущие долги — перед контрагентами, по зарплате, налогам и т. п. А займы необходимы для расширения производства.

        При сдаче отчетности нужно проставлять коды отчетного периода. Так, если вы сдаете налог на прибыль помесячно, проставляется код 43, поквартально – 33 (приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@). Оба этих кода предназначены для отчетности за 9 месяцев. И иногда бухгалтера их путают. Поэтому в случае сдачи отчетности с неверным кодом, инспекторы могут штрафовать организацию за несдачу отчетности, и доказать, что вы правы, можно только в суде.

        Как сдавать декларацию? Декларация по прибыли сдается только в электронном виде, если среднесписочная численность работников более 100 человек, при меньшем количестве – по желанию (можно и на бумаге).

        В строке 201 приложения 2 к листу 02 содержится информация о займах. Если при этом у компании много дебиторки, срок давности по которой не истек, у налоговиков может возникнуть вопрос: зачем компания взяла займ, если у нее числится дебеторка.

        Лист 03 предназначен для заполнения организациями, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль — это те компании, кто выплачивает дивиденды другим организациям. Данное правило указано в заполнении к листу 03 декларации (утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@). Когда организация распределяет чистую прибыль только между своими учредителями с соответствующим начислением НДФЛ по таким доходам, то агентом по налогу на прибыль она не является (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 246 НК РФ), соответственно, лист 03 не заполняется. Это определил и Минфин в письме № 03-03-06/1/1 от 11.01.11.

        В строке 204 приложения 2 к листу 02 декларации по прибыли содержится информация о стоимости списанных основных средств. Если заполнена данная строка, должна быть заполнена и строка 102 приложения 1 к листу 02, где отражается сумма дохода, полученная непосредственно от списания данных активов. Сюда, к примеру, включается стоимость материалов, оставшихся при демонтаже или разборке активов (п. 13 ст. 250 НК РФ). В случае, если расходы в декларации отражены, а доходы нет, инспекторы потребуют объяснения.

        Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

        В строках 131–132 приложения 2 к листу 02 отчетности по прибыли содержится информация о начисленной амортизации. Что проверяют налоговики? Если данная строка заполнена, значит, в компании есть ОС, и соответственно, по ним должна начисляться амортизация. Если в расчете налога на имущество никаких данных нет или они меньше, соответственно, либо компания неверно рассчитала налог на имущество, либо необоснованно начислила амортизацию.

        — % за пользование займом). Здесь стоит обратить внимание на строку 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества», в данном случае это убыток от продажи автомобиля. В налоговом учете убыток от реализации амортизируемого имущества равномерно распределяется по остаточному сроку полезного использования. В данном случае наблюдаем расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Если бы автомобиль был продан с прибылью, то расхождений бы не было.

        Последним нашим шагом при заполнении декларации по налогу на прибыль будет оформление Раздела 1. 1, где указываем итоговые суммы по исчисленному налогу, подлежащему уплате в бюджет. Если организация платит ежемесячные платежи, то следует заполнить также Раздел 1. Заполненный образец декларации — скачать.

        Также в конце статьи приведена ссылка, по которой вы можете скачать бланк налоговой декларации на 2013 год. Хочу отметить некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание при оформлении декларации:. все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.

        Как правило, оформление этого листа не вызывает затруднений. Декларация заполнена на организацию ООО «Кондитер», которая платит квартальные платежи. Организация отчитывается за налоговый период — 2012 год. Заполняем Приложение 3 к листу 02.

        В этом листе происходит расчет налога на прибыль. Заполняется он на основании заполненных приложений к листу 02. В нашем случае на основании заполненных Приложений 1-3 к листу 02. Здесь следует учесть, что ООО «Кондитер» в течении года квартальными платежами уплатил уже 1 200 000 руб. Заполнение Раздела 1. 1:.

        Заполняем лист 01. Лист 01 представляет из себя титульный лист, содержащий основную информацию о налогоплательщике.

        Кроме того, здесье приведен заполненный образец декларации по налогу на прибыль, а краткие комментарии к данной форме помогут вам в оформлении декларации. Декларация по налогу на прибыль подается:. при квартальных платежах: I квартал — до 28 апреля, полугодие — до 28 июля, 9 месяцев — до 28 октября, год — до 28 марта.

        в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки. Декларация состоит из листов, разделов и приложений, но далеко не все организация должна заполнить. При общей системе налогообложения нужно заполнить обязательно: лист 01 и к нему раздел 1. 1, лист 02 и к нему приложения 1-2. Остальные листы заполняются при необходимости, если были совершены операции, указанные в этих листах. При других системах налогообложения сдается обязательно: лист 01, 03 и раздел 1.

        выручка от продажи автомобиля: 200 000 руб. внереализационные доходы:10 000 руб. — полученный % от банка за пользование кредитом, 20 000 руб. — штраф, полученный с контрагента за нарушение условий договора, 100 000 руб. — излишки, выявленные при инвентаризации. Заполнение Приложения 2 листа 02:. Здесь отражаем все расходы, возникшие в течении налогового периода.

        Декларация по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС России от 26.11. 2014 № ММВ-7-3/600@. Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие, 9 месяцев — не Ничего не упустить помогут наши подсказки и образец декларации по налогу на прибыль 2015. 23376. Декларация по налогу на прибыль предоставляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Штраф за Декларации в налоговую.

        Данные по ООО «Кондитер»:. доходы от реализации: 20 млн руб.

        Данные по ООО «Кондитер»:. прямые расходы: 10 300 000 руб. в том числе транспортно-заготовительные работы 200 000 руб. косвенные расходы: 1 500 000 руб. (коммерческие расходы 1 440 000 руб.

        Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2013 год

        стр. 281 (за год) = 8791руб(стр 200год) — 8992 (стр. 230год) = 201руб. к уменьшению

        стр. 220 (за год) = 220 (за 9 мес) 623р.+ стр. 300 (9мес) 376р. = 999 руб. и тогда =623

        В этом не уверена,сбивает справка о состоянии расчетов с налоговой на 31.12.13 , т.к судя по остатку учтены начисления = 999 руб и = 8992 р с учетом строк 300 и 310 за 9 месяцев.

        стр. 280 ( за год) 977 руб( стр 190 год). — 999 руб.(стр. 220 год)) = 22руб к уменьшени.

        стр. 220 (за год) = 220 (за 9 мес) 623р.+ стр. 300 (9мес) 376р. = 999 руб.

        стр. 230 (за год) = стр. 200 ( 9 мес) 5608 р + стр. 310 (9 мес) 3384 руб = 8992 р. и тогда 5608

        стр. 271 (за год) = 8791руб(стр 200год) -5608(стр. 230год) = 3183 к доплате.

        стр. 270 ( за год) 977 руб( стр 190 год). — 623 руб.(стр. 220 год)) = 354руб к доплате

        А заплатить я должна по факту за минусом авансов( 3384 ,376) заявленных и естественно уплаченных в октябре, ноябре, декабре.

        Строку 200 (сумма налога на прибыль в бюджет субъекта РФ) организации без обособленных подразделений определяют путем умножения строки 120 (130) на строку 160 (170).

        Кроме того, по строкам 210—230 указываются суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, данные которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

        Организации, которые имеют в своем составе обособленные структурные подразделения и заполняют приложение № 5 к листу 02, указывают только ставку налога в федеральный бюджет (строка 150). В строках 140, 160 и 170 они ставят прочерки.

        Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, в декларации за I квартал 2014 года отражают по строкам 210—230 показатели строк 180—200 декларации за январь — февраль 2014 года, в декларации за полугодие 2014 года — показатели строк 180—200 декларации за январь — май 2014 года, в декларации за 9 месяцев 2014 года — показатели строк 180—200 декларации за январь — август 2014 года.

        19 Декабря 2014Заполнение декларации по налогу на прибыль: проверь себя

        В строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций. Она равна сумме строк 010 , 020, 040 и 050, за минусом строки 030.

        Доходы, которые исключаются из прибыли, отраженной в строке 060, отражаются в строке 070.

        Строки 130 и 170 заполняют организации, для которых законами субъектов РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

        Кроме того, по строкам 010, 030 и 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в листах 05 и 06 декларации.

        По строке 280 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет. Чтобы рассчитать показатель этой строки, нужно из суммы строк 220 и 250 вычесть строку 190.

        Проверка правильности заполнения этого листа начинается с контроля соответствия значений строк 010, 020, 030 и 040 листа 02 и итоговых строк приложений к листу 02.

        По строкам 210—230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. У организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с последующим перерасчетом налога по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода, в декларации за I квартал 2014 года показатели этих строк должны быть равны показателям строк 290—310 листа 02 декларации за 9 месяцев 2013 года. В декларации за полугодие 2014 года показатель строки 210 равен сумме показателей строк 180 «Сумма исчисленного налога на прибыль — всего» и 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом» декларации за I квартал 2014 года. Строка 220 равна соответственно сумме строк 190 и 300. Строка 230 — сумме строк 200 и 310. Аналогичным образом указанные строки заполняются в декларации за 9 месяцев 2014 года. Для их заполнения используются данные из декларации за полугодие 2014 года.

        Обратите внимание: по строкам 010—050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 НК РФ, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов по деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

        Соответственно, надо заполнить столько разд. 3, сколько у Организации таких объектов недвижимости.

        Расходы, связанные с производством и реализацией

        Для проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль можно использовать разработанные ФНС контрольные соотношения.

        Если какой-либо показатель отсутствует, то в соответствующей строке ставится прочерк.

        В строке 120 показывается сумма надбавки, уплаченная покупателем за предприятие как имущественный комплекс в налоговом периоде (пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК).

      • готовой продукции, работ и услуг по строке 011;
      • покупных товаров — по строке 012;
      • имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования, долей, паев — по строке 013;
      • прочего имущества — по строке 014.

      Строки 020 — 024 заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг.

      Строки 070 — 073 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

      Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

    6. в федеральный бюджет — 30 036 руб. (строка 220 Листа 02);
    7. в региональный бюджет — 270 321 руб. (строка 230 Листа 02).
    8. На основе рассчитанных данных заполняем подраздел 1.1 разд. 1.

      Итоговое значение рассчитывается по формуле:

      Строка 130 — итоговая, в которой отражается общая сумма названных расходов и убытков, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль 2016 г.

      Если к тому же в отношении части имущества установлена пониженная ставка налога, то следует заполнить еще один разд. 2.

      Просто по полностью самортизированным объектам налоговая база и сумма налога, которые нужно указывать в расчетах, будут равны нулю. Тем не менее, организация обязана подать расчет, если на ее счете 01 числится хотя бы одно основное средство (письмо ФНС России от 08.02.10 № 3-3-05/128).